2022年税务师预习抢跑：重点行业增值税的纳税审核（一）

来源：东奥会计在线责编：张芳铭2022-02-17 12:04:38

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重点行业增值税的纳税审核

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第三章涉税专业服务程序与方法

【知识点】重点行业增值税的纳税审核

重点行业增值税的纳税审核（一）

（一）提供建筑服务的增值税审核

1.计税方式

计税方式

2.销售额的计算

计税方法

计税依据

销售额

税率/征收率

应纳税额计算

一般计税方法

全额

征收

以取得的全部价款和价外费用为销售额

销项税额=（全部价款和价外费用）÷（1+9%）×9%

简易计税方法

差额

征收

以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

简易计税应纳税额/应交增值税=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

3.预缴增值税

情形	预缴地	预缴时间
跨县（市）提供建筑服务	建筑服务发生地主管税务机关	纳税义务发生时
预收款方式提供建筑服务	建筑服务发生地/机构所在地	收到预收款时

4.预缴增值税抵减应纳税额

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

预征率：预缴时均为差额预缴，一般纳税人2%预征率，小规模纳税人3%预征率

填报：均需要填报《增值税预缴税款表》

开票：收到预收款，未发生增值税纳税义务，开具<6.未发生销售行为的不征税项目中：612 编码的：建筑服务预收款>

计税方法

预缴税额计算

应纳税额计算

一般

计税方法

预缴增值税=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

预缴增值税=（预收款-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

销项税额=（全部价款和价外费用）÷（1+9%）×9%

简易

计税方法

预缴增值税=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

预缴增值税=（预收款-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

简易计税应纳税额/应交增值税=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

（二）房地产开发企业销售自行开发的房地产项目（存货）的增值税审核

1.计税方式

计税方式

2.销售额计算

计税方法	计税依据	销售额	税率/征收率
一般计税方法	差额征收	取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额	9%
简易计税方法	全额征收	以取得的全部价款和价外费用为销售额	5%