2022年税务师预习抢跑：重点行业增值税的纳税审核（三）

来源：东奥会计在线责编：张芳铭2022-02-18 10:54:18

时间是最宝贵的东西，备考切记不要拖延。2022年税务师考试预习阶段，我们应把握当下的备考黄金期，提前对各章节的重难点知识有所掌握，这样才能在基础阶段快人一步。

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重点行业增值税的纳税审核

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第三章涉税专业服务程序与方法

【知识点】重点行业增值税的纳税审核

重点行业增值税的纳税审核（三）

（五）个人销售、出租不动产的增值税纳税审核

个人销售、出租不动产的增值税纳税审核

1.个人销售不动产

非住宅	个体工商户	政策：同第三部分的企业
	其他个人（自然人）	无需预缴增值税，直接向不动产所在地主管税务机关申报纳税；计算方式同简易计税方式，区分自建与非自建
住宅	个体工商户	①个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额 ②个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额	向住房所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税
	其他个人（自然人）		向住房所在地主管税务机关申报纳税

（1）原政策

（2）新变动：现因各地贯彻“牢牢坚持房子是用来住的、不是用来炒的定位”，各地政策不完全一致。当前国家税务总局也未对房地产政策出具具体政策，大家了解即可。

（北上广深代表）广州、上海：普通住宅（面积小于等于144平方米），未满五年对外出售，全额征收增值税；满五年对外出售，免征增值税。

非普通住宅（面积大于144平方米），未满五年对外出售或满五年不唯一，全额征收增值税；满五年对外出售，差额（售价-购置原值）征收增值税

征收率：5%

2.个人出租不动产

非住宅	个体工商户	政策：同第四部分的企业
	其他个人（自然人）	无需预缴增值税，直接向不动产所在地主管税务机关申报纳税；计算方式同简易计税方式
住宅	个体工商户	个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额	向住房所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%
	其他个人（自然人）		向住房所在地主管税务机关申报纳税