2022年税务师预习抢跑:其他税种会计核算(一)
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其他税种会计核算
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第四章 涉税会计核算
【知识点】其他税种会计核算
其他税种会计核算(一)
(一)土地增值税的核算
1.房地产开发企业土地增值税的会计核算
(1)房地产开发企业计提和缴纳土地增值税
①计提
借:税金及附加
贷:应交税费——应交土地增值税
②缴纳
借:应交税费——应交土地增值税
贷:银行存款
(2)纳税人采取预售方式销售房地产的,对在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,税务机关可以预征土地增值税,纳税人按税法规定预缴的土地增值税:
借:应交税费——应交土地增值税
贷:银行存款
待项目办理完土地增值税清算时:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交土地增值税
若收到退回多缴的土地增值税:
借:银行存款
贷:应交税费——应交土地增值税
补缴土地增值税,则做相反的会计分录。
2.非房地产开发企业土地增值税的会计核算
非房地产开发企业转让自己使用的房产(固定资产)
(1)计算土地增值税
借:固定资产清理
贷:应交税费——应交土地增值税
(2)实际缴纳土地增值税
借:应交税费——应交土地增值税
贷:银行存款等
(二)印花税的核算
缴纳印花税时:
借:税金及附加
贷:银行存款
(三)契税的核算
企业按规定计算缴纳的契税
借:固定资产(无形资产等)
贷:银行存款
(注:以上内容选自李运河老师《涉税服务实务》授课讲义)
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