2022年税务师预习抢跑：企业所得税会计核算（一）

来源：东奥会计在线责编：张芳铭2022-03-02 09:42:37

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企业所得税会计核算

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第四章涉税会计核算

【知识点】企业所得税会计核算

企业所得税会计核算（一）

一、企业所得税涉税会计科目

1.所得税费用

（1）核算企业根据企业会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

（2）本科目应按照“当期所得税费用”+“递延所得税费用”进行明细核算。

（3）期末，该科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

2.应交税费——应交所得税

“应交税费——应交所得税”按税法确定，属于负债类科目，表示应交的税款。与“所得税费用”金额并不是完全一一对等。

3.递延所得税资产

核算企业根据企业会计准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产；根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

4.递延所得税负债

核算企业根据企业会计准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

5.以前年度损益调整

核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。