2022年税务师预习抢跑：企业所得税会计核算（二）

来源：东奥会计在线责编：张芳铭2022-03-02 09:49:49

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企业所得税会计核算

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第四章涉税会计核算

【知识点】企业所得税会计核算

企业所得税会计核算（二）

一、资产负债表债务法核算程序

从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债，按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别以应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

企业核算所得税，主要是为确定当期应交所得税以及利润表中应确认的所得税费用。所得税费用一般包括当期所得税和递延所得税两个部分，即：

所得税费用=当期应交所得税+递延所得税

当期应交所得税=应纳税所得额×适用税率

递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）

其中，当期应交所得税的确定要考虑永久性差异和暂时性差异。

确定资产和负债的账面价值	资产负债表中列示的金额	应收账款账面余额为1000万元，企业对该应收账款计提了100万元的坏账准备，资产负债表账面价值为900万元
确定资产和负债的计税基础	以法规中的适用条款为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础	计税基础1000万元
比较资产和负债的账面价值与计税基础，确定暂时性差异和递延所得税	对于两者之间存在差异的，分析其性质，除所得税准则中规定的特殊情况外，分别确认应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异并乘以适用的所得税税率，确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额
	与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为构成利润表中所得税费用的其中一个组成部分——递延所得税
确定当期应交所得税	按税收法规规定确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税
确定利润表中的所得税费用	利润表中的所得税费用一般包括当期所得税和递延所得税两个组成部分，企业在计算确定了当期所得税和递延所得税后，两者之和（或之差），是利润表中的所得税费用