2022年税务师预习抢跑：增值税会计核算（一）

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增值税会计核算（一）

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第四章 涉税会计核算

【知识点】增值税会计核算（一）

增值税会计核算（一）

一、会计科目设置

（一）一般纳税人会计科目及专栏设置

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”“增值税检查调整”共11个明细科目。

其中，在“应交增值税”二级科目下又设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出未交增值税”“销项税额”“出口退税””进项税额转出“”转出多交增值税”共10个三级明细专栏。

1.“应交增值税”明细科目

三级明细科目（借方专栏）	核算内容
“进项税额”	记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额
“销项税额抵减”	记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减 少的销项税额
“已交税金”	记录一般纳税人当月已缴纳的应缴增值税额
“减免税款”	记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额
“出口抵减内销产品应纳税额”	记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额
“转出未交增值税”	记录企业月度终了转出当月应缴未缴的增值税
“销项税额”	记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额
“出口退税”	记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额
“进项税额转出”	记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额
“转出多交增值税”	记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税

2.“未交增值税”明细科目

3.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理

4.小规模纳税人采购等业务的账务处理

5.购买方作为扣缴义务人的账务处理

6.企业接受投资转入的货物进项税额的账务处理

7.企业接受捐赠转入的货物进项税额的账务处理

8.企业进口货物进项税额的账务处理

9.企业购进免税农产品进项税额的账务处理

（注：以上内容选自李运河老师《涉税服务实务》授课讲义）

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