2022年税务师预习抢跑：增值税会计核算（四）
2022年税务师考试预习备考已经开始，小编为大家更新了《涉税服务实务》第四章的内容，希望大家能坚持学习，不要中途落队哦！
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增值税会计核算（四）
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第四章 涉税会计核算
【知识点】增值税会计核算（四）
增值税会计核算（四）
一、月末转出多交增值税和未交增值税的核算
月度终了，企业应当将当月应交未缴 或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
1.对于当月应交未交的增值税
借：应交税费一应交増值税（转岀未交增值税）
贷：应交税费一未交增值税
2.对于当月多交的增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费——应交増值税（转出多交増值税）
二、应交增值税的核算
（一）一般纳税人缴税的核算
1.缴纳当月应交增值税的账务处理：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
2.缴纳以前期间未交增值税的账务处理：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3.预缴增值税的账务处理
（1）企业预缴增值税时:
借：应交税费一一预交增值税
贷:银行存款
（2）月末结转：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
4.减免增值税的账务处理
对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。
（二）小规模纳税人缴税的核算
企业缴纳当月应交增值税：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
三、增值税期末留抵税额的核算
纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额,
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——增值税留抵税额
四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理
按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
（应交税费——应交增值税）（适用小规模纳税人）
贷：管理费用等
五、小微企业免征増值税的核算
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。
（注：以上内容选自李运河老师《涉税服务实务》授课讲义）
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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