消费税纳税环节包括哪些内容
精选回答
消费税的纳税环节主要包括：
1.生产环节：
纳税人生产的应税消费品，在销售时纳税。
对于自产自用的应税消费品，如果用于本企业连续生产应税消费品，则不纳税;如果用于其他方面，则在移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴消费税。特别地，如果受托方是个体经营者，委托方需在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。
2.进口环节：
纳税人进口的应税消费品，在报关进口时纳税。
3.批发环节：
烟草在批发环节需要交纳消费税，税率为5%。这主要适用于烟草(批发)销售企业将从烟厂购买的卷烟再销售给零售单位的情况。
4.零售环节：
金银首饰的消费税由零售者在零售环节缴纳。
需要注意的是，消费税实行价内税，在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，而在批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。
消费税税目及税率：
一.烟：
1.卷烟：
甲类卷烟：56%加0.003元/支(生产环节)
乙类卷烟：36%加0.003元/支(生产环节)
批发环节：11%加0.005元/支
2.雪茄烟：36%
3.烟丝：30%
4.电子烟：
生产(进口)环节：36%
批发环节：11%
二.酒：
1.白酒：20%加0.5元/500克(或者500毫升)
2.黄酒：240元/吨
3.啤酒：
甲类啤酒：250元/吨
乙类啤酒：220元/吨
4.其他酒：10%
三.高档化妆品：15%
四.贵重首饰及珠宝玉石：
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品：5%
2.其他贵重首饰和珠宝玉石：10%
五.鞭炮、焰火：15%
六.成品油：
1.汽油：1.52元/升
2.柴油：1.20元/升
3.航空煤油：1.20元/升
4.石脑油：1.52元/升
5.溶剂油：1.52元/升
6.润滑油：1.52元/升
7.燃料油：1.20元/升
七.摩托车：
1.气缸容量(排气量)250毫升：3%
2.气缸容量在250毫升(不含)以上：10%
八.小汽车：
1.乘用车：1%～40%(按气缸容量不同)
2.中轻型商用客车：5%
3.超豪华小汽车：10%(零售环节)
九.高尔夫球及球具：10%
十.高档手表：20%
十一.游艇：10%
十二.木制一次性筷子(包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子)：5%
十三.实木地板：5%
十四.电池：4%
十五.涂料：4%
消费税计算：
进口应税消费品应纳消费税的计算公式根据税率类型有所不同：
1.从价定率：
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
2.从量定额：
应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
3.复合计税：
组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-比例税率)
应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
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