2023年税务师涉税服务实务预习考点：涉税会计核算概述
所有的成功，都来自不倦的努力和奔跑！在2023年税务师考试的预习阶段，就要了解税务师的知识点。东奥会计在线为大家整理了《涉税服务实务》第四章预习知识点，大家要坚信只要坚持到底，就会有好结果的！
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【所属章节】
第四章 涉税会计核算
【知识点】涉税会计核算概述
涉税会计核算基本科目设置
现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有“应交税费”“税金及附加”“所得税费用““递延所得税资产”“递延所得税负债”“以前年度损益调整”“其他收益”“应收出口退税款”等科目。
（一）“应交税费”科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费,包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税，资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、地方教育附加、环境保护税等。
1.“应交增值税”明细科目
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”“增值税检查调整”11个明细科目。
其中，在“应交增值税”二级科目下又设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出未交增值税”“销项税额”“出口退税””进项税额转出“”转出多交增值税”共10个三级明细专栏。
2.“应交消费税”“应交资源税”“应交城市维护建设税”明细科目
（1）企业按规定计算应缴的消费税、资源税、城市维护建设税，
借：税金及附加等
贷：应交税费—应交消费税（应交资源税、应交城市维护建设税）
（2）企业销售的在“固定资产”等科目核算的土地使用权及其地上建筑物，计算应缴的城市维护建设税，
借：固定资产清理等
贷：应交税费—应交城市维护建设税
（3）企业缴纳消费税、资源税、城市维护建设税，
借：应交税费—应交消费税（应交资源税、应交城市维护建设税）
贷：银行存款
3.“应交所得税”明细科目
（1）企业按照税法规定计算应缴的所得税，
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
（2）缴纳的所得税，
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
4.“应交土地增值税”明细科目
（1）企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应缴的土地增值税，
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交土地增值税
（2）缴纳的土地增值税，
借：应交税费—应交土地增值税
货：银行存款
5.“应交房产税”“应交城镇土地使用税”“应交车船税”明细科目
（1）企业按规定计算应缴的房产税、城镇土地使用税、车船税，
借：税金及附加
贷：应交税费—应交房产税（应交城镇土地使用税、应交车船税）
（2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税，
借：应交税费—应交房产税（应交城镇土地使用税、应交车船税）
贷：银行存款
6.“应交个人所得税”明细科目
（1）企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
（2）缴纳的个人所得税，
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
7.“应交教育费附加”“应交地方教育附加”明细科目
（1）企业按规定计算应缴的教育费附加、地方教育附加，
借：税金及附加
贷：应交税费—应交教育费附加（应交地方教育附加）
（2）缴纳的教育费附加、地方教育附加，
借：应交税费—应交教育费附加（应交地方教育附加）
贷：银行存款
（二）“税金及附加”科目
（1）本科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。
（2）企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。
（3）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
（三）“所得税费用”科目
（1）本科目核算企业根据企业会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
（2）本科目应当按照“当期所得税费用”“递延所得税费用”进行明细核算。
（3）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
注：以上内容选自李运河老师2022年《涉税服务实务》基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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