2023年税务师涉税服务实务预习考点：所得税会计核算
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【所属章节】
第四章 涉税会计核算
【知识点】所得税会计核算
企业所得税会计核算
（一）企业所得税会计概述
1.按照《企业会计准则第18号—所得税》的规定，企业所得税会计核算的方法为资产负债表债务法。
2.资产负债表债务法的核心关系式：
所得税费用=当期所得税（当期应交所得税）+递延所得税，其中：
当期应交所得税=应纳税所得额×适用税率
递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）
(二）资产负债表债务法核算程序
企业除了在发生特殊交易或事项时，如企业合并，在确认因交易或事项取得的资产、负债时即应确认相关的所得税影响外，一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。企业进行所得税核算一般应遵循以下程序：
（1）按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。
（2）按照相关会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法律法规为基础,确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。
（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的,分析其产生的原因与性质，除相关会计准则规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异并乘以企业所得税税率，从而确定资产负债表日递延所得税资产和递延所得税负债的应有金额，并与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相比较，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为构成利润表中所得税费用的其中组成部分—递延所得税。
（4）按照适用的税收法律、法规的规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税,作为利润表中应予确认的所得税费用的其中组成部分—当期所得税。
（5）确定利润表中的所得税费用。利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分，企业在计算确定了当期所得税和递延所得税后，两者之和（或之差），即是利润表中的所得税费用。
注：以上内容选自李运河老师2022年《涉税服务实务》基础班授课讲义
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