2023年税务师涉税服务实务预习考点：涉税账务调整
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【所属章节】
第四章 涉税会计核算
【知识点】涉税账务调整
涉税账务调整的类型
根据错账发生的时间不同，可将错账分为当期发生的错账和以前年度发生的错账。其发生的时间不同，调账的方法也有所不同。
(一)对当期错误会计账目的调整
在审查中发现的当期的错误会计账目，可根据正常的会计核算程序，采用红字调整法、补充调整法、综合账务调整法予以调整。如果是按月结转利润的纳税人，在本月内发现的错账，调整错账本身即可;在本月以后发现的错账，由于以前月份已结转利润；所以影响到利润的账项还需要通过“本年利润”科目进行调整。
(二）对以前年度错误会计账目的调整
1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况处理：
（1）如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。
（2）如果在上一年度决算报表编制之后发现的，要区别不同的情况进行调整。
①对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。
②对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。
2.对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。
涉税账务调整的基本方法
（一）红字冲销法
红字冲销法就是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。
（二）补充登记法
补充登记法就是通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
(三)综合账务调整法
(1)综合账务调整法就是将红字冲销法与补充登记法综合加以运用。
(2)一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整。
注：以上内容选自李运河老师2022年《涉税服务实务》基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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