2023年税务师涉税服务实务预习考点：增值税税率和征收率的审核
只有设定目标，奔跑的时候才不至于迷失方向。备考2023年税务师考试的预习阶段，充分了解相关知识点是必要的。东奥会计在线为大家整理了《涉税服务实务》第五章预习知识点，希望大家能坚持学习，努力就会有所收获！
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【所属章节】
第五章 纳税申报代理和纳税审核
【知识点】增值税税率和征收率的审核
（一）增值税税率总体说明
增值税的税率分别为13%、9%、6%和零税率。每种税率适用的应税销售行为的具体情况如下。
（1）13%税率
纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，适用税率为13%。
（2）9%税率
纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口农产品等货物适用税率为9%。
（3）6%税率
纳税人销售服务、无形资产以及增值电信服务，除另有规定外适用税率为6%。
（4）零税率
出口货物、劳务或者境内单位和个人跨境销售服务、无形资产、不动产，税率为零。
（二）9%税率货物适用的范围
1.农业产品
农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
（1）植物类
植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为以下11项。
①粮食。
②蔬菜。
各种蔬菜罐头不属于本货物的征税范围。
③烟叶。
④茶叶。
⑤园艺植物。
⑦油料植物。
⑧纤维植物。
⑨糖料植物。
⑩林业产品。
（三）零税率的适用范围
1.国际运输服务。
国际运输服务，是指：
（1）在境内载运旅客或者货物出境。
（2）在境外载运旅客或者货物入境。
（3）在境外载运旅客或者货物。
2.航天运输服务。
3.境外消费的服务。
向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：
（1）研发服务。
（2）合同能源管理服务。
（3）设计服务 。
（4）广播影视节目（作品）的制作和发行服务。
（5）软件服务。
（6）电路设计及测试服务。
（7）信息系统服务。
（8）业务流程管理服务。
（9）离岸服务外包业务。
（10）转让技术。
完全在境外消费，是指:
①服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关;
②无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关;
③财政部和国家税务总局规定的其他情形。
注：以上内容选自李运河老师2022年《涉税服务实务》基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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