2023年税务师涉税服务实务预习考点：一般计税方法应纳税额计算的审核
成功的信念在人脑中的作用就如闹钟，会在你需要时将你唤醒！在2023年税务师考试的备考预习阶段，大家一定要重视税务师的知识点。东奥会计在线为大家整理了《涉税服务实务》第五章预习知识点，希望大家能够认真练习，共同进步！
◆推荐：▏涉税服务实务预习考点汇总 ▏2023年好课 ▏2023年图书
【所属章节】
第五章 纳税申报代理和纳税审核
【知识点】一般计税方法应纳税额计算的审核
一般计税方法应纳税额的计算公式为：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
（一）销项税额
销项税额是指纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为：销项税额=销售额×适用税率或：销项税额=组成计税价格×适用税率
销售额的一般规定
销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。具体来说,应税销售额包括以下内容。
（1）销售货物或提供应税劳务取自于购买方的全部价款。
（2）向购买方收取的各种价外费用。
具体包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。价外费用无论其会计制度如何核算，都应并入销售额计税。但价外费用不包括以下费用：
①受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税。
②同时符合以下两个条件的代垫运费:承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方的。
③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
④代为收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据;所收款项全额上缴财政。
（3）消费税税金。
销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
（4）自2020年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
（二）进项税额
一般规定
（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额
①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，是指增值税一般纳税人在购进劳务、服务、无形资产或不动产时，取得对方的增值税专用发票已注明的增值税税额。
②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，是指进口货物报关进口时海关代征进口环节增值税，从海关取得进口增值税专用缴款书上已注明的增值税额。
③购进农产品进项税额的扣除。
<1>纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。
<2>从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
<3>纳税人取得（开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
<4>纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按规定扣除率（税率）抵扣税额÷扣除率(税率）×1%
<5>部分行业试点增值税进项税额核定扣除方法。具体范围包括以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人。
注：以上内容选自李运河老师2022年《涉税服务实务》基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
相关文章
津公网安备12010202000755号