2023年税务师涉税服务实务预习考点：简易计税方法应纳税额计算的审核
抓住当下，再苦再累也要展翅高飞！想要通过2023年税务师考试，就要努力的去备考。东奥会计在线为大家整理了《涉税服务实务》第五章预习知识点，快来一起打卡吧！
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【所属章节】
第五章 纳税申报代理和纳税审核
【知识点】简易计税方法应纳税额计算的审核
（一）小规模纳税人简易计税方法
1.应纳税额的计算公式
小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产,按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,其应纳税额的计算公式为：
应纳税额=销售额×征收率
2.小规模纳税人的征收率
征收率一共有两档,3%和5%。
3.含税销售额的换算
不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
4.小规模纳税人购进税控收款机可抵免当期税额
自2004年12月1日起，增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税,或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免的税额：
可抵免的税额=价款÷(1 +适用税率）×适用税率
（二）一般纳税人简易计税方法
1.应纳税额计算公式
一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税,应纳税额计算公式如同小规模纳税人的计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
2.适用3%征收率的范围
（1）一般纳税人生产销售下列货物, 可以选择适用简易计税方法计税，增值税征收率为3%。
①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦）的小型水力发电单位。
②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
④商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
⑤用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
⑥自来水。
⑦寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。
⑧典当业销售死当物品。
⑨生产销售和批发、零售罕见病药品及抗癌药。
⑩单采血浆站销售非临床用人体血液。
⑪药品经营企业销售生物制品。
⑫兽用药品经营企业销售兽用生物制品。
（2）增值税一般纳税人销售下列服务，可以选择简易计税方法计税，征收率为3%。
①公共交通运输服务。
②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。
③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
注：以上内容选自李运河老师2022年《涉税服务实务》基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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