2023年税务师涉税服务实务预习考点：应纳税额计算的审核
没有失败，只有暂时停止的成功。备考2023年税务师考试遇到困难是正常的，我们要正视困难。东奥会计在线为大家整理了《涉税服务实务》第五章预习知识点，一起来了解下！
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【所属章节】
第五章 纳税申报代理和纳税审核
【知识点】应纳税额计算的审核
（一）一般规定
消费税应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和复合计税三种计算方法。
1.从价定率计算方法
在从价定率计算方法下，应纳税额的大小取决于应税消费品的销售额和适用税率两个因素。其基本计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率
2.从量定额计算方法
在从量定额计算方法下，应纳税额的大小取决于应税消费品的销售数量和单位税额两个因素。其基本计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率
3.复合计税计算方法
卷烟、白酒采用复合计算方法。其基本计算公式为：
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
（二）自产自用应税消费品应纳税额的计算
自产自用，是指纳税人生产应税消费品后，不是直接用于对外销售，而是用于连续生产应税消费品或用于其他方面。
1.用于连续生产应税消费品的规定
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
2.用于其他方面的规定
纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。“用于其他方面的”，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
（三）委托加工应税消费品应纳税额的计算
1.委托加工应税消费品的确定
委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
2.代收代缴税款
（1）委托加工应税消费品，委托人为消费税纳税人，受托方是代收代缴义务人。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。纳税人委托个人(含个体工商户）加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
（2）委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不髙于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
注：以上内容选自李运河老师2022年《涉税服务实务》基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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