2023年税务师涉税服务实务预习考点：纳税征收管理的审核
世上无难事，只要肯登攀。想要通过2023年税务师考试，就要努力的去备考。东奥会计在线为大家整理了《涉税服务实务》第五章预习知识点，快来一起打卡吧！
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【所属章节】
第五章 纳税申报代理和纳税审核
【知识点】纳税征收管理的审核
（一）纳税义务发生时间
经营行为 | 纳税义务发生时间 | |
1.销售应税消费品 | （1）采取赊销和分期收款结算方式 | 为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天 |
（2）采取预收货款结算方式 | 为发出应税消费品的当天 | |
（3）采取托收承付和委托银行收款方式 | 为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 | |
（4）采取其他结算方式 | 为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 | |
2.自产自用应税消费品 | 为移送使用的当天 | |
3.委托加工应税消费品 | 为纳税人提货的当天 | |
4.进口应税消费品 | 为报关进口的当天 | |
（二）纳税地点
消费税纳税地点分为以下几种情况。
1.纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品,除国家另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
2.纳税人到外县(市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
3.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
4.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税。此外，个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税,连同关税由海关一并计征。
（三）纳税环节
消费税的纳税环节分为以下几种情况。
1.生产环节。生产应税消费品销售是消费税征收的主要环节，生产应税消费品由生产者于销售时纳税。
2.委托加工。委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税;委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，可以抵扣委托加工应税消费品的已纳消费税税款。
3.进口环节。进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。
（四）纳税期限
1.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限, 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
2.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以其他期限纳税的，自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。
3.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
注：以上内容选自李运河老师2022年《涉税服务实务》基础班授课讲义
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