2023年税务师涉税服务实务预习考点：资产的所得税处理的审核
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【所属章节】
第五章 纳税申报代理和纳税审核
【知识点】资产的所得税处理的审核
1.固定资产折旧的范围
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（5）与经营活动无关的固定资产；
（6）单独估价作为固定资产入账的土地；
（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
2.固定资产折旧的计提方法
（1）企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
（2）企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
（3）固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
（4）企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
（5）企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限,一并计提折旧；
如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础,并从改扩建完工投入使用后的次月起,重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧。
3.固定资产折旧的计提年限
除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下：
（1）房屋、建筑物，为20年；
（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年；
（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年；
（5）电子设备,为3年。
注：以上内容选自李运河老师2022年《涉税服务实务》基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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