2023年税务师涉税服务实务预习考点：所得税征收管理的审核
读书是易事，思索是难事，但两者缺一，便全无用处！备考2023年税务师考试，提前学习税务师知识点是关键。东奥会计在线为大家整理了《涉税服务实务》第五章预习知识点，一起来学习吧！
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【所属章节】
第五章 纳税申报代理和纳税审核
【知识点】所得税征收管理的审核
（一）纳税地点
1.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业注册登记地是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。
2.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
3.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所,符合国务院税务主管部门规定条件的,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
4.非居民企业在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
5.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
（二）纳税期限
1.企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴,多退少补。
2.企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清税款。
3.企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终了之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
注：以上内容选自李运河老师2022年《涉税服务实务》基础班授课讲义
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