2023年税务师涉税服务实务预习考点：个人所得税应纳税额计算的审核
奔跑不单是一种能力，更是一种态度，决定你人生高度的态度！想要备考2023年税务师考试，就要在预习阶段积极学习相关知识点。东奥会计在线为大家整理了《涉税服务实务》第五章预习知识点，各位考生快来学习吧！
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【所属章节】
第五章 纳税申报代理和纳税审核
【知识点】个人所得税应纳税额计算的审核
（一）居民个人综合所得的计税方法
居民个人综合所得，是指居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。按税法规定，扣缴义务人在向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，应按规定分月或分次预扣预缴个人所得税；居民个人需要办理综合所得汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日办理汇算清缴。
（二）非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得应纳税额的计算
非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税，不办理汇算清缴：
非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用月度税率表（见表5）计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额再减按70%计算。
（三）经营所得的计税方法
1.个体工商户生产经营所得的计税办法
（1）计税基本规定。
个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
计算公式为：
应纳税所得额=收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-允许弥补的以前年度亏损
(2)个体工商户不得税前扣除的支出：
①个人所得税税款；
②税收滞纳金；
③罚金、罚款和被没收财物的损失；
④不符合扣除规定的捐赠支出；
⑤赞助支出，是指个体工商户发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；
⑥用于个人和家庭的支出；
2.个人独资企业和合伙企业投资者的计税方法
（1）应纳税所得额的确定原则
①个人独资企业和合伙企业的应纳税所得额，等于每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
②自2008年1月1日起，合伙企业的合伙人应纳税所得额的确认原则如下：
<1>合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
<2>合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
<3>协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
<4>无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
<5>合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
（2）扣除项目
凡实行查账征税办法的，计算生产经营所得时，扣除项目比照个体工商户相关规定执行。但下列项目扣除遵循如下规定：
①投资者的费用扣除标准。投资者的工资不得在税前直接扣除，但可按规定的标准扣除费用。自2019年1月1日起，投资者本人的费用扣除标准统一确定为60000元/年（即5000元/月)。
注：以上内容选自李运河老师2022年《涉税服务实务》基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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