2023年税务师涉税服务实务预习考点：个人所得税纳税申报代理
信手拈来的从容，都是厚积薄发的沉淀。2023年税务师考试的预习备考阶段，大家要学习理解知识点。东奥会计在线为大家整理了《涉税服务实务》第五章预习知识点，各位考生一定要勤加练习！
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【所属章节】
第五章 纳税申报代理和纳税审核
【知识点】个人所得税纳税申报代理
（一）扣缴申报与自行申报基本要求
1.个人所得税纳税申报代理业务
（1）个人所得税纳税申报代理，是指涉税专业服务机构及其涉税服务人员接受委托人委托，依照个人所得税法和相关标准，按委托协议的约定执行本指引规定的程序和方法，对委托人或者其指向的纳税人、扣缴义务人的个人所得税纳税申报事项进行资料归集和专业判断，
在委托业务范围内依法对纳税人、扣缴义务人进行代理纳税申报审核和填报纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件并完成纳税申报事宜的行为。
（2）个人所得税代理纳税申报事项包括：税务登记、纳税事项审核、个人所得税计算、纳税申报和扣缴、减免退税申报、申报资料存档等事项。
（3）委托人包括纳税人、扣缴义务人及第三方委托人。在个人所得税法中，以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，所得人及支付所得的单位或个人外的委托方为第三方委托人。由第三方委托人委托的业务，委托人应能保障纳税人、扣缴义务人履行配合、协助涉税服务人员正常开展代理工作的义务。
2.基本要求
（1）涉税专业服务机构及其涉税服务人员承办个人所得税纳税申报代理业务应当按照法律、行政法规及相关规定的期限和内容，代理委托人如实向税务机关进行纳税申报和报送纳税资料，做到申报资料齐全、逻辑关系正确、税额(费)计算准确、纳税申报及时。
（2）涉税专业服务机构及其涉税服务人员承办个人所得税纳税申报代理业务，应当按照《税务师行业涉税专业服务程序指引（试行)》和《纳税申报代理业务指引（试行）》执行业务承接、业务委派、业务计划、归集资料、专业判断、业务实施、后续管理、业务成果、业务记录等一般流程。
（二）资料收集与专业判断
1.资料收集
（1）涉税服务人员应当根据委托人情况和个人所得税纳税申报代理委托协议、业务计划，要求委托人提供所需的相关资料。必要时，可书面列示资料清单，并告知委托人进行事前准备。
（2）涉税服务人员可以通过列示资料清单、问卷调查、现场访谈等方式，取得并归集与个人所得税纳税申报服务事项有关的涉税资料，包括：
①个人基本信息；
②收入项目、金额、计算原则；
③扣除项目、金额、计算原则；
④减免事项；
⑤备案事项相关资料；
⑥已纳税金的完税凭证或相关证明资料；
⑦第三方提供的数据、报告；
⑧税务机关要求报送的其他有关证件、纳税资料。
2.专业判断
（1）涉税服务人员可以通过对委托人进行业务访谈或者调査，对以下事项进行风险评估：
①委托人管理层对内部控制的重视程度以及内部控制制度执行的有效性；
②财务核算和信息处理流程的可靠性；
③与代理申报个人所得税相关的实际处理程序、信息处理方法以及税收政策的实际执行情况；
④与代理申报个人所得税有关的可能产生风险的事项，包括：管理层意图、财务处理、数据归集、税额计算、信息传递、政策判断等。
（2）涉税服务人员一般应关注与个人所得税纳税申报服务相关的以下事项：
①个人信息审核。
②收入类型审核。
③收入额审核。
④扣除项目审核。
⑤计算方法审核。
⑥减免税事项审核。
⑦已纳税金项目的审核。
⑧备案事项审核。
（三）代理纳税申报
1.熟悉个人所得税专项附加扣除操作办法。
2.掌握个人所得税代理纳税申报操作规范。
（1）涉税专业服务人员需要了解新个人所得税制实施后扣缴义务的主要变化点。
（2）涉税专业服务人员需要掌握个人所得税新增的扣缴权利与义务。
（3）涉税专业服务人员需要熟悉和掌握扣缴义务人扣缴个人所得税的业务流程。
注：以上内容选自李运河老师2022年《涉税服务实务》基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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