2023年税务师涉税服务实务预习考点：土地增值税税收优惠的审核
人生没有白走的路，每一步都算数！想要有效的学习2023年税务师考试，就要提前学习税务师的知识点。东奥会计在线为大家整理了《涉税服务实务》第五章预习知识点，快来打卡吧！
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【所属章节】
第五章 纳税申报代理和纳税审核
【知识点】土地增值税税收优惠的审核
（一）转让普通标准住宅，转让旧房作为改造安置住房、公租房的税收优惠
1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20% (含20% )的， 免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额之和20%的，应就其全部增值额按规定计税(包括未超过扣除项目金额20%的部分）。
2.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
3.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
（二）国家征收、收回的房地产的税收优惠
1.因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税。
2.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。
（三）企业改制重组的税收优惠
根据《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第21号），自2021年1月1日至2023年12月31日，实施以下土地增值税政策：
1.企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，对改制前的企业将房地产转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。
2.按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。
3.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业,暂不征土地增值税。
4.单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税。
5.上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。
（四）其他税收优惠
1.对个人销售住房暂免征收土地增值税。
2.2022年亚运会和亚残运会土地增值税税收优惠政策。
为支持筹办杭州2022年亚运会和亚残运会及其测试赛，对杭州亚运会组委会赛后出让资产取得的收入，免征土地增值税。
3.三项国际综合运动会土地增值税税收优惠政策。
为支持筹办2020年晋江第18届世界中学生运动会、2020年三亚第6届亚洲沙滩运动会 、2021年成都第31届世界大学生运动会等三项国际综合运动会，自2020年1月1日起，对组委会赛后出让资产取得的收入，免征土地增值税。
注：以上内容选自李运河老师2022年《涉税服务实务》基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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