2023年税务师涉税服务实务预习考点：研发费用加计扣除鉴证服务
相信是成功的起点，坚持是成功的终点！想要有效的学习2023年税务师考试，一定要将知识点消化理解。东奥会计在线为大家整理了《涉税服务实务》第五章预习知识点，各位考生快来了解下吧！
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【所属章节】
第六章 涉税鉴证与纳税情况审查服务
【知识点】研发费用加计扣除鉴证服务
（一）业务定义
1.研发费加计扣除鉴证,是指鉴证人接受委托人委托，依照税收法律法规和相关标准，按照一定的程序和方法，对被鉴证人的研发费税前加计扣除的合法性、合理性和准确性进行鉴定和证明，并出具鉴证报告的活动。
其中，合法是指被鉴证人开发新技术、新产品、新工艺的研发活动，以及为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动是客观真实的，被鉴证人发生的研发费用和相关费用支出核算符合会计准则和相关会计规范，被鉴证人发生的研发费用和相关费用支出项目归集方法、金额确定符合税收规定；合理是指被鉴证人研发项目和创意设计活动合理，费用支出在不同项目间的归集和分配合理；准确是指费用支出会计处理和税务处理金额准确无误。
2.研发费用加计扣除的行为主体是被鉴证人，属于被鉴证人在企业所得税预缴申报和汇算清缴时享受的税收优惠事项，应采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。研发费用加计扣除鉴证服务中，鉴证人就是受托提供鉴证服务的涉税专业服务机构及人员；被鉴证人不一定是委托人；鉴证事项包括交易处理、会计处理和税务处理，核心是纳税申报表及相关附表的填写，以及相关资料的整理留存。
（二）关注事项
（1）被鉴证人的所属行业是否属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业这六类不适用税前加计扣除政策的负面清单行业，如不属于负面清单行业，则可以继续开展研发费用加计扣除鉴证服务。
（2）享受加计扣除的研发活动以及为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动，是否客观真实，是否符合税法规定的加计扣除条件。判断被鉴证人的相关活动是否属于不适用税前加计扣除政策的活动，如果不属于，则需进一步判断被鉴证人是否实际开展了相关活动；相关活动是否属于为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
（3）被鉴证人的研发支出会计处理是否符合会计规范；是否按照要求设置研发支出辅助账和辅助账汇总表；费用支出在不同项目间的归集和分配是否合理。
（4）被鉴证人的自主研发项目的基础资料是否齐全；研发活动涉及的人员、仪器、设备、无形资产是否有必要的工时记录和工作量记录，是否有按照工时或者其他合理的方法在多个研发项目之间分摊的说明；被鉴证人的直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费和其他相关费用的项目、金额是否真实合理准确。
（5）被鉴证人的委托开发项目的基础资料是否齐全；是否按实际发生额的80%计算加计扣除；委托关联方开展研发活动的，是否取得受托方研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况，研发费的定价是否符合独立交易原则；委托境外进行研发活动签订的技术开发合同，被鉴证人是否到科技行政主管部门进行登记，是否有银行支付凭证和受托方开具的收款凭据。
（6）被鉴证人的合作开发、集中开发项目的基础资料是否齐全；合作开发项目是否按照各自承担的研发费计算加计扣除；集中研发项目发生的费用是否按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。
（7）被鉴证人享受研发费用加计扣除的比例是否合规，非制造业企业是否享受按研发费用实际发生额的100%在税前加计扣除。
（三）鉴证证据
1.鉴证人应当取得支持研发费用加计扣除鉴证结果所需的证据。
2.鉴证人可以直接从委托人或被鉴证人提供的鉴证材料中取证，也可以采取审阅、查阅、检查和盘点、询问或函证、记录及其他方法取得证据。
（四）鉴证报告
1.鉴证人对研发费用加计扣除鉴证业务发表结论时，应关注被鉴证人研发项目和活动是否真实合理、会计处理和税务处理是否合理合法准确；做出上述判断的证据是否确实充分，适用法律依据是否准确。
2.鉴证人应以工作底稿为基础，按照《涉税鉴证业务指引（试行）》要求的内容，编制研发费用加计扣除鉴证报告。报告的核心是对被鉴证人研发费用加计扣除的合理性、合法性和准确性予以评价。鉴证报告还应按照《涉税鉴证业务指引（试行）》的要求进行信息沟通、签字盖章。
注：以上内容选自李运河老师2022年《涉税服务实务》基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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