2023年税务师涉税服务实务预习考点：资产损失税前扣除鉴证服务
每一天的努力，只是为了让远方更近一些！备考2023年税务师考试，对于知识点一定要消化理解。东奥会计在线为大家整理了《涉税服务实务》第六章预习知识点，大家一起来了解吧！
◆推荐：▏涉税服务实务预习考点汇总 ▏2023年好课 ▏2023年图书
【所属章节】
第六章 涉税鉴证与纳税情况审查服务
【知识点】资产损失税前扣除鉴证服务
一、业务定义
资产损失税前扣除鉴证，是指鉴证人接受委托人委托，依照税收法律法规和相关标准，按照一定的程序和方法，对被鉴证人资产损失税前扣除的合法性、合理性和准确性进行鉴定和证明，并出具鉴证报告的活动。
其中合法是指被鉴证人税前扣除的资产损失是在实际处置、转让相关资产过程中发生的合理损失，或者虽未实际处置、转让，但已符合税收规定条件计算确认的损失；合理是指损失符合生产经营常规,符合行业、区域及资产特点；准确是指资产损失的会计处理和税务处理金额准确无误。
二、关注事项
资产损失税前扣除鉴证业务应关注被鉴证人资产损失会计核算的账簿、凭证资料，尤其是能够证明损失真实、合理的证据材料。
（1）直接计入本年损益的资产损失是否真实发生、金额是否合理准确。
（2）资产处置收入和赔偿收入的金额是否真实、合理。
（3）资产的计税基础金额是否准确，按税收规定允许当期税前扣除的资产损失金额是否准确，纳税调整金额是否准确。
三、鉴证证据
鉴证人应当取得支持资产损失税前扣除鉴证结果所需的证据。鉴证人可以直接从委托人或被鉴证人提供的鉴证材料中取证，也可以采取审阅、査阅、检查和盘点、询问或函证、记录及其他方法取得证据。资产损失税前扣除鉴证证据按照来源可分为具有法律效力的外部证据和特定事项的内部证据；根据发生损失的资产类型可以分为货币资产、非货币资产和投资资产三大类，各类资产损失税前扣除的证据表现形式不同。
四、鉴证报告
1.鉴证人对资产损失税前扣除鉴证业务发表结论时，应关注被鉴证人税前扣除的资产损失是否真实发生、会计处理和税务处理是否合理合法准确；做出上述判断的证据是否确实充分，适用法律依据是否准确。
2.鉴证人应以工作底稿为基础，按照《涉税鉴证业务指引（试行)》要求的内容，编制资产损失税前扣除鉴证报告。报告的核心是对被鉴证人资产损失税前扣除的合理性、合法性和准确性予以评价。鉴证报告应按照要求进行信息沟通、签字盖章。
注：以上内容选自李运河老师2022年《涉税服务实务》基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
相关文章
津公网安备12010202000755号