2023年税务师涉税服务实务预习考点：高新技术企业认定专项鉴证服务
不要为小事遮住视线，我们还有更大的世界！备考2023年税务师考试的预习阶段，一定要将知识点消化理解。东奥会计在线为大家整理了《涉税服务实务》第六章预习知识点，各位考生快来了解下吧！
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【所属章节】
第六章 涉税鉴证与纳税情况审查服务
【知识点】高新技术企业认定专项鉴证服务
一、业务定义
1.高新技术企业认定专项鉴证，是指鉴证人接受委托,依照税收法律法规和相关标准，按照一定的程序和方法，对被鉴证人的高新技术产品（服务)收入占比、企业研究开发费用占比数据的真实性、合法性进行鉴定和证明，并出具鉴证报告的活动。
其中，真实是指被鉴证人取得高新技术产品（服务）收入和总收入的所有交易事项客观真实；被鉴证人的研究开发活动客观真实；合法是指被鉴证人高新技术产品（服务）收入、总收入、研究开发费用的界定和相关会计处理符合法律法规的规定；髙新技术产品（服务）收入占比和企业研究开发费用占比数据真实准确。
2.高新技术企业认定的行为主体是被鉴证人，高新技术企业认定专项鉴证服务中，鉴证人就是受托提供鉴证服务的涉税专业服务机构及人员；被鉴证人不一定是委托人。高新技术产品（服务）收入占比是指高新技术产品（服务）收入与同期总收入的比值，研究开发费用占比是企业近3个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值，鉴证事项主要是被鉴证人规定年份取得高新技术（服务）收入、总收入、销售收入和发生研究开发费用的内容和金额。
二、关注事项
高新技术企业认定专项鉴证，应着重关注如下事项：
(1)被鉴证人是否符合高新技术企业的基本条件。包括是否属于中国境内居民企业,是否成立1年以上；是否通过自主研发，受让、受赠和并购等方式获得对其主要产品（服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；对其主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术是否属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；被鉴证人从事研发和相关技术创新活动的科技人员占其当年职工总数的比例是否大于等于10%；创新能力评价是否达到相应要求；被鉴证人申请认定前一年内是否发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
(2)被鉴证人会计核算是否合法合规；高新技术产品（服务）收入统计口径是否合法准确，收入项目是否客观真实，收入金额是否真实准确;总收入和不征税收入是否按照企业所得税法及其实施条例的规定计算。
(3)被鉴证人的研发活动是否客观真实、合理合法;是否按要求设立研究开发费用辅助核算账目，研发支出是否建立专门的内控制度；研发支出是否客观真实；研发费用归集范围是否合理合法，研发费用核算是否合法准确。
三、鉴证证据
鉴证人应当取得支持高新技术企业认定专项鉴证结果所需的证据。鉴证人可以直接从委托人或被鉴证人提供的鉴证材料中取证，也可以采取审阅、查阅、检查和盘点、询问或函证、记录及其他方法取得证据。髙新技术企业认定专项鉴证包括但不限于以下证据：
(1)髙新技术产品（服务）收入会计核算资料,包括但不限于相关凭证、账簿、收款凭证;髙新技术产品（服务)收入相关的交易合同。
(2)近1个会计年度的企业所得税年度纳税申报表中，记录收入总额和不征税收入相关的资料；不征税收入取得的相关拨款文件、会计核算资料。
(3)企业总经理办公会或董事会，关于研究开发项目立项的决议文件；研究开发项目计划书和研究开发费预算；研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；委托、合作研究开发项目的合同或协议；研究开发项目向科技等部门备案的相关资料或向查新部门查新的相关资料；研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
(4)研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；研究开发费用辅助核算账目、相关凭证及明细表等财务核算资料；用于研发活动的仪器、设备和软件、专利权、非专利技术等无形资产的清册。
(5)近3个会计年度企业所得税年度纳税申报表中，记录主营业务收入与其他业务收入的相关的资料。
四、鉴证报告
1.鉴证人对高新技术企业认定专项鉴证发表结论时，应关注被鉴证人的高新技术产品(服务）收入占比、企业研究开发费用占比数据的真实性、合法性;做出上述判断的证据是否确实充分，适用法律依据是否准确。
2.鉴证人应以工作底稿为基础，按照《涉税鉴证业务指引（试行）》要求的内容，编制高新技术企业认定专项鉴证报告。报告的核心是对被鉴证人高新技术产品（服务）收入占比、企业研究开发费用占比予以评价。鉴证报告应按照要求进行信息沟通、签字盖章。
注：以上内容选自李运河老师2022年《涉税服务实务》基础班授课讲义
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