2023年税务师涉税服务实务预习考点：税收策划服务
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【所属章节】
第七章 税务咨询服务
【知识点】税收策划服务
税收策划及其特点
税收策划，是指涉税专业服务机构接受委托人委托，指派涉税服务人员为满足委托人特定目标，依据国家税收政策及其他相关法律、法规和相关规定，提供的税收策划方案和纳税计划。税收策划是随着涉税专业服务发展而产生的专业性强、层次高的咨询服务，有如下特点：
1.合法性
税收策划方案或纳税计划都应遵循税收法律法规，任何通过违背税收法律法规或者钻税收法律的空子实现减轻或逃避的方案，都不是真正意义的税收策划方案。
2.策划性
税收策划的策划性包含两层含义，一是税收策划的事前性，二是税收策划的选优性。
（1）税收策划的事前性是指税收策划先于涉税事项发生之前的“谋定”，是满足委托人特定目标而考虑税收因素的事先规划、设计安排，这与涉税事项已经发生后寻求解决方法或纠错措施的其他税务咨询服务有着显著差异。
（2）税收策划的选优性指税收策划实质上是从多个涉税处理、实现路径等备选方案中，综合考虑各种因素，权衡利弊后，选择与委托人特定目的最接近的方案。
税收策划的服务内容及基本方法
1.税收策划的服务内容
税收策划的目标是满足委托人的特定目的，委托人的特定目的不同，服务的内容也就不同。根据委托人不同的特定目的，税收策划的服务内容主要包括如下五个方面：
(1)战略规划税收策划。在委托人战略发展和重大经营调整中，充分考虑税收因素，配合委托人战略发展需要和重大经营调整。
(2)经营活动税收策划。针对委托人日常经营事项的税务处理或者日常事项经营模式变化，结合税收政策规定,对日常经营事项或经营模式变化的多种税务安排，结合税收负担，寻求适应委托人的日常事项经营模式或者作出变化的经营模式。
(3)企业重组税收策划。对企业收购、分立、合并等企业重组，综合重组涉及主体在重组期间以及更长远经营期间的各相关税收处理及负担，寻求或调整满足委托人的企业重组方案。
(4)投融资税收策划。对委托人投资或融资方案，从投融资整体过程多角度考虑税收因素和实施可行性，寻求满足委托人特定目的的投融资方案。
(5)其他事项税收策划。委托人开展其他业务或实施的特定交易事项，考虑税收因素， 寻求满足委托人目的的方案。
2.税收策划的基本方法
税收策划的核心是减轻税收负担，即选择合适的经营事项，能够减少当期或以后的应纳税额，实现直接或间接减轻税收负担的目的。可以降低税收负担的税收策划方法，主要有以下八种：
(1)不予征税方法，是指选择国家税收法律法规和规章规定不予征税的经营、投资、理财等活动方案减轻税收负担的方法。
(2)减免税方法，是指选择国家税收法律法规和规章规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案减轻税收负担的方法。
注：以上内容选自李运河老师2022年《涉税服务实务》基础班授课讲义
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