当前位置:东奥会计在线>税务师>涉税服务实务>高频考点>正文

涉税会计核算基本科目设置_2024年涉税服务实务预习考点

来源:东奥会计在线责编:姜喆2024-01-24 13:27:21

只要付出就会有收获,坚持备考,等着我们的就是胜利!东奥会计在线为同学整理了税务师《涉税服务实务》科目预习阶段考点,同学们快来打卡学习吧!

推荐:▏涉税服务实务预习考点汇总 ▏2024年图书 ▏2024年好课 ▏

涉税会计核算基本科目设置_2024年涉税服务实务预习考点

涉税会计核算基本科目设置

现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有:

1.应交税费。

2.税金及附加。

3.所得税费用。

4.递延所得税资产。

5.递延所得税负债。

6.以前年度损益调整。

7.营业外收入。

8.其他收益。

9.应收出口退税款。

(一)“应交税费”科目

项目

税费

在“应交税费”科目核算

企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费:

(1)增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税

(2)教育费附加、地方教育附加

本科目应当按照应交税费的税(费)种进行明细核算

可以不在“应交税费”科目核算

印花税、车辆购置税、契税、耕地占用税等

1.“应交增值税”明细科目

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置11个明细科目核算增值税。其中,在“应交税费—应交增值税”的借方和贷方共设置10个专栏加以反映。

序号

一级科目

二级科目

专栏

1

应交税费

应交增值税

借方

贷方

销项税额抵减

销项税额

进项税额

进项税额转出

已交税金

减免税款

出口抵减内销

产品应纳税额

出口退税

转出未交增值税

转出多交增值税

2

未交增值税

3

预交增值税

4

待抵扣进项税额

5

待认证进项税额

6

待转销项税额

7

简易计税

8

转让金融商品应交增值税

9

代扣代交增值税

10

增值税留抵税额

11

增值税检查调整

本科目期末贷方余额,反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

2.“应交消费税”“应交资源税”“应交城市维护建设税”明细科目

(1)企业按规定计算应缴的消费税、资源税、城市维护建设税:

借:税金及附加

 贷:应交税费—应交消费税

        —应交资源税

        —应交城市维护建设税

(2)企业销售的在“固定资产”等科目核算的土地使用权及其地上建筑物,计算应缴的城市维护建设税:

借:固定资产清理

 贷:应交税费—应交城市维护建设税

“固定资产清理”科目余额结转至“资产处置损益”。

(3)企业缴纳消费税、资源税、城市维护建设税:

借:应交税费—应交消费税

       —应交资源税

       —应交城市维护建设税

 贷:银行存款

3.“应交所得税”明细科目

(1)企业按照税法规定计算应缴的所得税:

借:所得税费用

 贷:应交税费—应交所得税

(2)缴纳的所得税:

借:应交税费—应交所得税

 贷:银行存款

4.“应交土地增值税”明细科目

(1)企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应缴的土地增值税:

借:固定资产清理

 贷:应交税费—应交土地增值税

(2)缴纳的土地增值税:

借:应交税费—应交土地增值税

 贷:银行存款

5.“应交房产税”“应交城镇土地使用税”“应交车船税”明细科目

(1)企业按规定计算应缴的房产税、城镇土地使用税、车船税:

借:税金及附加

 贷:应交税费—应交房产税

        —应交城镇土地使用税

        —应交车船税

(2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税:

借:应交税费—应交房产税

       —应交城镇土地使用税

       —应交车船税

 贷:银行存款

6.“应交个人所得税”明细科目

(1)个体工商户等取得经营所得的个人自行申报缴纳个人所得税:

借:所得税费用

 贷:应交税费—应交个人所得税

(2)缴纳的个人所得税:

借:应交税费—应交个人所得税

 贷:银行存款

7.“应交教育费附加”“应交地方教育附加”明细科目

(1)企业按规定计算应缴的教育费附加、地方教育附加:

借:税金及附加

 贷:应交税费—应交教育费附加

        —应交地方教育附加

(2)缴纳的教育费附加、地方教育附加:

借:应交税费—应交教育费附加

       —应交地方教育附加

 贷:银行存款

(二)“税金及附加”科目

1.本科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

2.企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费:

借:税金及附加

 贷:应交税费等

3.企业收到的返还的消费税等原记入本科目的各种税金,应按实际收到的金额:

借:银行存款

 贷:税金及附加

4.期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

借:本年利润

 贷:税金及附加

(三)“其他收益”科目

1.“其他收益”科目属损益类科目,核算企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税或直接减免的增值税。

其贷方发生额反映实际收到或直接减免的增值税,期末由借方结转至“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

2.生产、生活性服务业纳税人实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费—未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

3.企业作为个人所得税的扣缴义务人,根据《个人所得税法》收到的扣缴税款手续费,应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

所属章节:第三章 涉税专业服务程序与方法和涉税会计核算

注:以上内容选自美珊老师2023年《涉税服务实务》高效基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


+1
打印
资料下载
查看资料
免费领取

学习方法指导

0基础轻松入门

轻1名师课程

一备两考班

章节练习

阶段学习计划

考试指南

辅导课程
2024年税务师课程
辅导图书
2024年税务师图书
2024年税务师图书