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企业所得税应纳税额的审核_24年涉税服务实务预习考点

来源:东奥会计在线责编:姜喆2024-03-27 11:05:07

与其说备考税务师考试是在学知识,不如说是在培养自己能够自主学习,具备勤奋拼搏的精神,树立起积极向上,有责任感的优秀品质。东奥会计在线为同整理了税务师《涉税服务实务》科目预习阶段考点,快来学习吧

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企业所得税应纳税额及特别纳税调整的审核_2024年涉税服务实务预习考点

企业所得税应纳税额及特别纳税调整的审核

一、居民企业应纳税额计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

二、境外所得抵免税额的计算

1.企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后5个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:

(1)居民企业来源于中国境外的应税所得。

(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

2.2017年1月1日起,企业可以选择按国(地区)别分别计算[“分国(地区)不分项”],或者不按国(地区)别汇总计算[“不分国(地区)不分项”]其来源于境外的应纳税所得额,分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。

上述方式一经选择,5年内不得改变。

3.抵免限额

一般公式[分国(地区)不分项]:

某国(地区)所得税抵免限额=中国境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额

所属章节:第五章 所得税和其他税费的纳税申报和纳税审核

注:以上内容选自美珊老师2023年《涉税服务实务》高效基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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