增值税会计核算—与缴纳税款相关事项的核算_涉税服务实务基础知识点

来源：东奥会计在线责编：姜喆2024-08-26 14:10:10

任何人都不能替你做决定，只有自己能决定自己的人生方向。不忘初心，坚持到底，才能不走弯路，直达终点。下面为东奥会计在线为同学们整理的税务师《涉税服务实务》的基础考点，希望大家能坚持学习！

增值税会计核算——与缴纳税款相关事项的核算_2024年涉税服务实务基础知识点

增值税会计核算——与缴纳税款相关事项的核算（掌握）

一、应交税费——应交增值税（已交税金）专栏大纲要求 | 掌握

一般纳税人与缴纳税款相关事项的核算，集中于六个科目的确认：

（1）应交税费——应交增值税（已交税金）

（2）应交税费——预交增值税

（3）应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（4）应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

（5）应交税费——未交增值税

（6）应交税费——简易计税

1.核算内容

记录一般纳税人当月已缴纳的应交增值税额。

2.账务处理

应交税费——应交增值税（已交税金）

企业当月已缴纳的增值税

3.缴纳当月增值税额，主要是指：

增值税纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

二、应交税费——预交增值税明细科目大纲要求 | 掌握

1.核算内容

记录一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等（简称“四类业务”），以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

2.账务处理

企业预缴增值税时：

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款

月末时或纳税义务发生时：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

三、转出多交和转出未交增值税大纲要求 | 掌握

1.核算内容

“转出未交增值税”专栏，记录一般纳税人月终转出当月应交未交的增值税。“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月终转出当月多交的增值税。

2.账务处理

（1）月末企业“应交税费——应交增值税”出现贷方余额时，根据余额借记“转出未交增值税”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

即，“应交税费——应交增值税”的各个专栏核算后，若出现贷方余额：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

四、应交税费——未交增值税明细科目大纲要求 | 掌握

1.核算内容

记录一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

2.账务处理

项目	账务处理
月份终了结转	企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　贷：应交税费——未交增值税
	企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目借：应交税费——未交增值税　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
	将一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目借：应交税费——未交增值税　贷：应交税费——预交增值税房地产开发企业采用预收款方式销售自行开发的房地产项目预缴的增值税，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目
当月缴纳以前月份应缴未缴的增值税	借：应交税费——未交增值税　贷：银行存款