增值税会计核算—其他相关事项的核算_24年涉税服务实务基础知识点
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增值税会计核算——其他相关事项的核算（掌握）
一、 应交税费——应交增值税（减免税款）专栏 大纲要求 | 掌握
1.核算内容
记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。企业按规定直接减免的增值税额，借记本科目，贷记损益类相关科目。
2.账务处理
按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下“减免税款”专栏核算，用于记录该纳税人按规定抵减的增值税应纳税额。借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目。
二、 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）专栏 大纲要求 | 掌握
1.核算内容
记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。
2.账务处理
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
三、 应交税费——应交增值税（出口退税）专栏 大纲要求 | 掌握
1.核算内容
记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。
2.账务处理
（1）未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人。
①按规定计算应收出口退税款时：
借：应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
②实际收到退税款时：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
③退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（2）实行“免、抵、退”办法的一般纳税人。
①结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
②按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
③内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
四、 应交税费——转让金融商品应交增值税明细科目 大纲要求 | 掌握
1.核算内容
核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
2.账务处理
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
（1）金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额：
借：投资收益等
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
（2）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益等
（3）缴纳增值税时：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
（4）年末，本科目如有借方余额：
借：投资收益等
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
五、应交税费——代扣代交增值税明细科目 大纲要求 | 掌握
1.核算内容
核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
2.账务处理
（1）购入时，代扣代缴增值税，若主体为一般纳税人且同时符合进项税额抵扣的条件：
借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款等
应交税费——代扣代交增值税
（2）缴纳代扣代缴的增值税款时：
借：应交税费——代扣代交增值税
贷：银行存款
六、 应交税费——增值税检查调整明细科目 大纲要求 | 掌握
1.核算内容
一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。
2.在调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”代替。
3.检查调整事项结束后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。处理之后，本账户无余额。
七、 加计抵减会计核算 大纲要求 | 掌握
享受加计抵减政策的纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照增值税会计处理规定对相关业务进行会计处理。实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
其他收益
所属章节：第四章 涉税会计核算
注：以上内容选自美珊老师2024年《涉税服务实务》轻一基础班授课讲义
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