所得税和其他税费会计核算_2024年涉税服务实务基础知识点
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所得税和其他税费会计核算(掌握)
一、工业企业消费税会计核算 大纲要求 | 掌握
(一)生产销售应税消费品账务处理
纳税人用自产应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股按同类消费品最高售价作为消费税计税依据。
在销售实现时:
借:应收账款、银行存款等
长期股权投资
材料采购
应付账款
税金及附加
贷:主营业务收入(换取生产资料和消费资料、投资入股等)
库存商品、其他收益(抵偿债务)
应交税费——应交增值税(销项税额)
应交税费——应交消费税
(二)自产自用应税消费品账务处理
(三)委托加工应税消费品缴纳消费税账务处理
二、土地增值税会计核算 大纲要求 | 掌握
(一)房地产开发企业土地增值税的会计核算
1.房地产开发企业计提土地增值税时
借:税金及附加
贷:应交税费——应交土地增值税
实际缴纳土地增值税时:
借:应交税费——应交土地增值税
贷:银行存款
2.纳税人采取预售方式销售房地产的,对在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,税务机关可以预征土地增值税,纳税人按税法规定预缴的土地增值税:
借:应交税费——应交土地增值税
贷:银行存款
待项目办理完土地增值税清算时:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交土地增值税
若收到退回多缴的土地增值税:
借:银行存款
贷:应交税费——应交土地增值税
若补缴土地增值税,则作相反的会计分录。
(二)非房地产开发企业土地增值税的会计核算
三、房产税会计核算 大纲要求 | 掌握
纳税人经营自用的房屋,按从价计征计算应缴纳的房产税额;纳税人出租的房屋,按从租计征计算应缴纳的房产税额:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交房产税
实际缴纳房产税时:
借:应交税费——应交房产税
贷:银行存款
四、城镇土地使用税会计核算 大纲要求 | 掌握
纳税人计提城镇土地使用税时:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交城镇土地使用税
实际缴纳城镇土地使用税时:
借:应交税费——应交城镇土地使用税
贷:银行存款
五、资源税会计核算 大纲要求 | 掌握
1.直接销售应税产品应纳资源税的会计核算
纳税人计提资源税时:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交资源税
实际缴纳资源税时:
借:应交税费——应交资源税
贷:银行存款
2.自产自用应税产品应纳资源税的会计核算
纳税人自产自用应税产品,自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税。
自用于其他方面的,视同销售,按规定计提资源税时:
借:生产成本、制造费用等
贷:应交税费——应交资源税
实际缴纳资源税时:
借:应交税费——应交资源税
贷:银行存款
六、环境保护税会计核算 大纲要求 | 掌握
1.每月计算环境保护税时
借:税金及附加
贷:应交税费——应交环境保护税
2.每个季度结束后申报缴纳时
借:应交税费——应交环境保护税
贷:银行存款(或库存现金)
七、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加会计核算 大纲要求 | 掌握
1.纳税人计提时
借:税金及附加或固定资产清理
贷:应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
——应交地方教育附加
2.实际缴纳时
借:应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
——应交地方教育附加
贷:银行存款
八、车船税会计核算 大纲要求 | 掌握
1.对于先计提后缴纳的情况,纳税人计提车船税时
借:税金及附加
贷:应交税费——应交车船税
实际缴纳车船税时:
借:应交税费——应交车船税
贷:银行存款
2.对于先缴纳后分摊的情况,纳税人缴纳车船税时
借:预付账款
贷:应交税费——应交车船税
借:应交税费——应交车船税
贷:银行存款
以后各期分摊时:
借:税金及附加
贷:预付账款
九、印花税的会计核算 大纲要求 | 掌握
1.纳税人缴纳的印花税可以不通过“应交税费”科目核算。
购买印花税票时,可以直接借记“税金及附加”科目,贷记“银行存款”科目。
一次购买印花税票金额较大,且分期使用的,可以先借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目;待实际使用时,再借记“税金及附加”科目,贷记“预付账款”科目。
2.纳税人也可以通过“应交税费——应交印花税”科目核算印花税。
企业按应计提的印花税额,借记“税金及附加”等科目,贷记“应交税费——应交印花税”科目;实际缴纳印花税时,借记“应交税费——应交印花税”科目,贷记“银行存款”科目。
一次购买印花税票金额较大且分期使用的,可以先借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目;待实际使用时,再借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交印花税”科目,同时借记“应交税费——应交印花税”科目,贷记“预付账款”科目。
十、契税的会计核算 大纲要求 | 掌握
1.纳税人购买房屋、建筑物等固定资产的同时获得土地使用权的,按应计提的契税:
借:在建工程、固定资产等
贷:应交税费——应交契税
实际缴纳契税时:
借:应交税费——应交契税
贷:银行存款
纳税人可以不通过“应交税费——应交契税”科目核算契税。
纳税人实际缴纳契税时:
借:在建工程、固定资产等
贷:银行存款
2.纳税人单独购买土地使用权,按应计提的契税:
借:无形资产
贷:应交税费——应交契税
实际缴纳契税时:
借:应交税费——应交契税
贷:银行存款
纳税人可以不通过“应交税费——应交契税”科目核算契税。
纳税人实际缴纳契税时:
借:无形资产
贷:银行存款
3.房地产企业购入的土地使用权应缴纳的契税视开发情况而定:
如果土地购入后就进行开发,则作为开发成本处理;
如果土地购入后仅作为土地储备,则作为无形资产处理。
十一、车辆购置税的会计核算 大纲要求 | 掌握
1.纳税人可以不通过“应交税费——应交车辆购置税”科目核算车辆购置税。
纳税人实际缴纳车辆购置税时:
借:固定资产等
贷:银行存款
2.纳税人也可以通过“应交税费——应交车辆购置税”科目核算车辆购置税。
纳税人购置应税车辆或者免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的,按应计提或者补缴的车辆购置税额:
借:固定资产
贷:应交税费——应交车辆购置税
实际缴纳车辆购置税时:
借:应交税费——应交车辆购置税
贷:银行存款
所属章节:第四章 涉税会计核算
注:以上内容选自美珊老师2024年《涉税服务实务》轻一基础班授课讲义
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