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所得税和其他税费会计核算_2024年涉税服务实务基础知识点

来源:东奥会计在线责编:姜喆2024-08-26 14:23:25

弱者只有千难万难,而勇者则能披荆斩棘。税务师考试备考正在进行中,东奥会计在线为大家整理了《涉税服务实务》基础知识点,快来学习吧!希望同学们都能有坚定的信念,不服输的意志,成功抵达高山!

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所得税和其他税费会计核算_2024年涉税服务实务基础知识点

所得税和其他税费会计核算(掌握)

一、工业企业消费税会计核算 大纲要求 | 掌握

(一)生产销售应税消费品账务处理

纳税人用自产应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股按同类消费品最高售价作为消费税计税依据。

在销售实现时:

借:应收账款、银行存款等

  长期股权投资

  材料采购

  应付账款

  税金及附加

 贷:主营业务收入(换取生产资料和消费资料、投资入股等)

   库存商品、其他收益(抵偿债务)

   应交税费——应交增值税(销项税额)

   应交税费——应交消费税

(二)自产自用应税消费品账务处理

(三)委托加工应税消费品缴纳消费税账务处理

二、土地增值税会计核算 大纲要求 | 掌握

(一)房地产开发企业土地增值税的会计核算

1.房地产开发企业计提土地增值税时

借:税金及附加

 贷:应交税费——应交土地增值税

实际缴纳土地增值税时:

借:应交税费——应交土地增值税

 贷:银行存款

2.纳税人采取预售方式销售房地产的,对在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,税务机关可以预征土地增值税,纳税人按税法规定预缴的土地增值税:

借:应交税费——应交土地增值税

 贷:银行存款

待项目办理完土地增值税清算时:

借:税金及附加

 贷:应交税费——应交土地增值税

若收到退回多缴的土地增值税:

借:银行存款

 贷:应交税费——应交土地增值税

若补缴土地增值税,则作相反的会计分录。

(二)非房地产开发企业土地增值税的会计核算

三、房产税会计核算 大纲要求 | 掌握

纳税人经营自用的房屋,按从价计征计算应缴纳的房产税额;纳税人出租的房屋,按从租计征计算应缴纳的房产税额:

借:税金及附加

 贷:应交税费——应交房产税

实际缴纳房产税时:

借:应交税费——应交房产税

 贷:银行存款

四、城镇土地使用税会计核算 大纲要求 | 掌握

纳税人计提城镇土地使用税时:

借:税金及附加

 贷:应交税费——应交城镇土地使用税

实际缴纳城镇土地使用税时:

借:应交税费——应交城镇土地使用税

 贷:银行存款

五、资源税会计核算 大纲要求 | 掌握

1.直接销售应税产品应纳资源税的会计核算

纳税人计提资源税时:

借:税金及附加

 贷:应交税费——应交资源税

实际缴纳资源税时:

借:应交税费——应交资源税

 贷:银行存款

2.自产自用应税产品应纳资源税的会计核算

纳税人自产自用应税产品,自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税。

自用于其他方面的,视同销售,按规定计提资源税时:

借:生产成本、制造费用等

 贷:应交税费——应交资源税

实际缴纳资源税时:

借:应交税费——应交资源税

 贷:银行存款

六、环境保护税会计核算 大纲要求 | 掌握

1.每月计算环境保护税时

借:税金及附加

 贷:应交税费——应交环境保护税

2.每个季度结束后申报缴纳时

借:应交税费——应交环境保护税

 贷:银行存款(或库存现金)

七、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加会计核算 大纲要求 | 掌握

1.纳税人计提时

借:税金及附加或固定资产清理

 贷:应交税费——应交城市维护建设税

       ——应交教育费附加

       ——应交地方教育附加

2.实际缴纳时

借:应交税费——应交城市维护建设税

      ——应交教育费附加

      ——应交地方教育附加

     贷:银行存款

八、车船税会计核算  大纲要求 | 掌握

1.对于先计提后缴纳的情况,纳税人计提车船税时

借:税金及附加

 贷:应交税费——应交车船税

实际缴纳车船税时:

借:应交税费——应交车船税

贷:银行存款

2.对于先缴纳后分摊的情况,纳税人缴纳车船税时

借:预付账款

 贷:应交税费——应交车船税

借:应交税费——应交车船税

 贷:银行存款

以后各期分摊时:

借:税金及附加

 贷:预付账款

九、印花税的会计核算 大纲要求 | 掌握

1.纳税人缴纳的印花税可以不通过“应交税费”科目核算。

购买印花税票时,可以直接借记“税金及附加”科目,贷记“银行存款”科目。

一次购买印花税票金额较大,且分期使用的,可以先借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目;待实际使用时,再借记“税金及附加”科目,贷记“预付账款”科目。

2.纳税人也可以通过“应交税费——应交印花税”科目核算印花税。

企业按应计提的印花税额,借记“税金及附加”等科目,贷记“应交税费——应交印花税”科目;实际缴纳印花税时,借记“应交税费——应交印花税”科目,贷记“银行存款”科目。

一次购买印花税票金额较大且分期使用的,可以先借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目;待实际使用时,再借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交印花税”科目,同时借记“应交税费——应交印花税”科目,贷记“预付账款”科目。

十、契税的会计核算 大纲要求 | 掌握

1.纳税人购买房屋、建筑物等固定资产的同时获得土地使用权的,按应计提的契税:

借:在建工程、固定资产等

 贷:应交税费——应交契税

实际缴纳契税时:

借:应交税费——应交契税

 贷:银行存款

纳税人可以不通过“应交税费——应交契税”科目核算契税。

纳税人实际缴纳契税时:

借:在建工程、固定资产等

 贷:银行存款

2.纳税人单独购买土地使用权,按应计提的契税:

借:无形资产

 贷:应交税费——应交契税

实际缴纳契税时:

借:应交税费——应交契税

 贷:银行存款

纳税人可以不通过“应交税费——应交契税”科目核算契税。

纳税人实际缴纳契税时:

借:无形资产

 贷:银行存款

3.房地产企业购入的土地使用权应缴纳的契税视开发情况而定:

如果土地购入后就进行开发,则作为开发成本处理;

如果土地购入后仅作为土地储备,则作为无形资产处理。

十一、车辆购置税的会计核算 大纲要求 | 掌握

1.纳税人可以不通过“应交税费——应交车辆购置税”科目核算车辆购置税。

纳税人实际缴纳车辆购置税时:

借:固定资产等

 贷:银行存款

2.纳税人也可以通过“应交税费——应交车辆购置税”科目核算车辆购置税。

纳税人购置应税车辆或者免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的,按应计提或者补缴的车辆购置税额:

借:固定资产

 贷:应交税费——应交车辆购置税

实际缴纳车辆购置税时:

借:应交税费——应交车辆购置税

 贷:银行存款

所属章节:第四章 涉税会计核算

注:以上内容选自美珊老师2024年《涉税服务实务》轻一基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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