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涉税账务调整_2024年涉税服务实务基础知识点

来源:东奥会计在线责编:姜喆2024-08-26 14:26:52

千万滴水滴才能汇成河流。备考2024年税务师考试,想要一鸣惊人,就要先在默默无闻的日子里独自发光。东奥会计在线为大家整理了《涉税服务实务》基础知识点,快来学习吧!

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涉税账务调整_2024年涉税服务实务基础知识点

涉税账务调整(掌握)

一、涉税账务调整的基本方法 大纲要求 | 掌握

(一)红字冲销法

先用红字冲销原错误的会计分录,再用蓝字重新编制正确的会计分录,重新登记账簿。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

(二)补充登记法

通过编制转账分录,将调整金额直接入账,以更正错账。适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况。

(三)综合账务调整法

将红字冲销法与补充登记法综合运用的账务调整方法。一般适用于会计分录借贷方,有一方会计科目用错,而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整,错误的一方用错误科目转账调整,使用正确科目及时调整。

二、涉税账务调整的类型  大纲要求 | 掌握

根据错账发生的时间不同,可将错账分为当期发生的错账和以前年度发生的错账。

(一)对当期错账的调账方法

根据正常会计核算程序,采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法予以调整。

如果是按月结转利润,在本月内发现的错账,调整错账本身即可;

在本月以后发现的错账,由于以前月份已结转利润,影响到利润的账项还需要通过“本年利润”科目进行调整。

(二)对上一年度错账的调账方法

1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的

(1)在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

(2)在上一年度决算报表编制后发现的:

第一种情形:对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整。

2.对上一年度错账且不影响上一年度的税收,但与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项。

所属章节:第四章 涉税会计核算

注:以上内容选自美珊老师2024年《涉税服务实务》轻一基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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