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涉税专业服务基本程序_2024年涉税服务实务基础知识点

来源:东奥会计在线责编:姜喆2024-08-26 14:55:40

三分钟热度不能坚持到最后,要将这份热度持续延伸直至成功取得证书。东奥会计在线为同学们整理了税务师《涉税服务实务》科目基础考点,希望同学们坚持备考,努力学习!

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涉税专业服务基本程序_2024年涉税服务实务基础知识点

涉税专业服务机构及业务范围(掌握)

(一)基本遵循

1.涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当按照法律、行政法规、部门规章及规范性文件从事涉税专业服务,接受税务机关行政监管和相关行业协会自律监管。

2.涉税专业服务机构应当按照规定向税务机关报送机构基本信息及其涉税服务人员的身份信息和执业资质信息。

3.涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当以真实身份开展涉税专业服务。

4.涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当诚实守信、正直自律、勤勉尽责,遵守职业道德,维护行业形象。

5.从事涉税专业服务应当遵循独立、客观、公正、规范原则。

6.涉税专业服务机构应当建立质量管理制度和风险控制机制,保障执业质量,降低执业风险。

(二)业务承接

业务承接是指税务师事务所与委托人在确定是否接受或保持业务委托关系前,就涉税专业服务进行调查、评估并签署业务委托协议的业务活动。

涉税专业服务机构承接业务,一般包括业务环境评估、承接条件判断、服务协议签订、业务人员确定等程序。

1.承接条件判断(业务承接评估)

涉税专业服务机构应当通过以下判断确定是否承接业务:

(1)委托方的委托目的是否合法合理;

(2)委托事项所属的业务类别;

(3)承接专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的,是否具备相应的资质;

(4)承接涉税鉴证和纳税情况审查业务是否符合独立性原则;

(5)是否具备承接该业务的专业胜任能力。

2.服务协议签订

税务师事务所及其涉税服务人员承接业务应当与委托方签订服务协议。服务协议一般应当明确服务内容、服务方式、服务期限、服务费用、成果形式及用途、权利义务、违约责任、争议解决以及其他需要载明的事项。

(三)业务实施

1.业务实施主要包括业务计划编制、资料收集评估、法律法规适用、业务成果形成、业务成果复核、业务成果交付、业务记录形成、业务档案归集等程序。

2.基本要求

项目组应当对可能影响业务实施的重要方面予以关注,主要包括:

方面

具体内涵

事实方面

环境事实、业务事实和其他事实

会计方面

会计账户、交易事项的确认与计量、财务会计报告等

税收方面

会计数据信息采集、计税依据、适用税率、纳税调整、纳税申报表或涉税审批备案表等

3.资料收集评估

项目负责人应当考虑业务范围、委托人行业情况、业务模式、政策法规等因素,制定涉税资料的收集范围、收集口径及文档格式,并与委托人沟通,明确由其事前准备。

4.专业判断

判断税收政策的适用性,法律法规的时效性,税收政策的适用条件(事实根据),涉税服务适用的税收政策具体文件,税收政策规定的处理方法,涉税业务的税会差异,确定服务工作的程序方法。

5.业务办理

(1)涉税服务人员在实施涉税业务时,应重点关注以下事项:

涉税业务内容

重点关注事项

各税种纳税申报表填报事项的涉税业务

是否按照纳税申报表填报说明的要求和口径填报申报表,表内逻辑关系、申报表及附表表间关系是否正确

提供咨询服务或长期专业顾问服务

是否与委托人就服务内容和业务成果进行充分沟通

提供纳税计划或纳税方案

是否进行合理设置试算指标、测算参数和测算口径,形成测算结果并对计划或方案进行量化评价

提供涉税鉴证结论的

所归集和分析的证据是否已经查证属实并在证据量上是否达到足以得出确定结论的程度,鉴证评价是否能够得出唯一结论,排除合理怀疑

提供纳税情况审查专业结论的

所归集和分析的证据是否已经查证属实并在证据量上达到足以得出确定结论的程度

办理相关备案事项或提供相关资料的

相关事项的准确性和完整性

(2)业务质量复核程序。

涉税专业服务机构应当根据质量管理要求建立业务成果复核制度。

专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查专项业务应当实施两级以上复核。

(3)业务成果提交。

涉税专业服务完成后,应当整理业务协议、业务成果、工作底稿等相关资料,于业务完成后60日内形成电子或纸质的业务档案,并保证档案的真实、完整。

涉税专业服务机构应当建立档案管理制度,保障电子或纸质档案安全,按照法律法规规定合理确定档案保管期限,最低不少于10年。

税务师事务所应当建立工作底稿保密管理制度。工作底稿归档后,涉税服务人员因工作需要查阅工作底稿的,应当履行查阅手续,并对查阅内容予以保密。

工作底稿归档后,涉税服务人员如发现有必要增加新的工作底稿,应当将增加原因、编制人员和时间、复核人员和时间记录于工作底稿中,并履行补充归档手续。

(四)业务成果

1.业务成果的要素,应当包括标题、编号、收件人、引言或前言、业务背景、业务实施情况、结论、特殊事项、税务师事务所及其涉税服务人员签章、出具日期、业务成果说明及附件。

2.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证和纳税情况审查四类业务,应当由实施该项业务的税务师、注册会计师或者律师签字。

涉税服务人员可以根据业务性质和业务需求调整书面业务成果的内容。

所属章节:第五章 涉税专业服务业务

注:以上内容选自美珊老师2024年《涉税服务实务》轻一基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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