增值税专用发票_2024年涉税服务实务基础知识点

税务师考试备考正在进行中，学习就像登山一样，决不能好高骛远，怕难畏苦。只有踏踏实实，一步一个脚印地攀登，才能到达知识的高峰。下文为东奥会计在线整理的《涉税服务实务》基础考点，快来学习吧！

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增值税专用发票（熟悉）

（一）增值税专用发票的开具范围

增值税一般纳税人和自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务等经营业务活动，可以按规定向购买方开具增值税专用发票。

1.不得开具增值税专用发票的情形，按原因分为以下三类：

（1）买方不得抵扣的情形。

①商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品；

②销售免税货物或者销售免征增值税的服务、无形资产或者不动产（另有规定除外）；

③向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产。

（2）与差额纳税相关的情形。

①金融商品转让；

②2016年4月30日前签订融资性售后回租合同且选择按扣除向承租方收取的价款本金以及对外支付利息方法缴纳增值税的纳税人，向承租方收取的有形动产价款本金；

③提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用；

④经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费；

⑤提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费。

（3）与简易计税相关的情形。

①增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的；

②销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的；

③销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。

2.发售加油卡、加油凭证销售成品油的增值税专用发票

（1）所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。纳税人需要开具成品油发票的，由主管税务机关开通成品油发票开具模块。

（2）成品油发票是指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油所开具的增值税专用发票和增值税普通发票。

（3）发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。

（4）预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。

接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

（二）增值税专用发票的作废

纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要作废发票的，应当收回原发票全部联次并注明“作废”字样后，作废发票。（调整）

作废发票是指同时具有下列情形：

1.收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月；

2.销售方未报税并且未记账；

3.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。

作废增值税专用发票须在增值税发票管理新系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

（三）增值税专用发票红字发票的开具

纳税人开具专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形应当收回原发票全部联次，并注明“红冲”字样后开具红字发票。无法收回原发票全部联次的，应当取得对方有效证明后开具红字发票。（调整）

（四）增值税专用发票丢失（机动车销售统一发票丢失处理与此相同）

（五）关于虚开增值税专用发票的处理

（六）纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理

（七）货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票的规定

（八）增值税电子专用发票（以下简称“电子专票”）

（九）全电发票（新增）

1.全电发票的法律效力、基本用途和基本使用规定等与现有纸质发票相同。

2.发票密码区不再展示发票密文，改为展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码及全国增值税发票查验平台网址。

3.试点纳税人分为通过电子发票服务平台开具发票的纳税人和通过电子发票服务平台使用税务数字账户的纳税人。

4.全电发票无须进行发票票种核定和发票领用。税务机关对试点纳税人开票实行开具金额总额度管理。

5.全电发票无联次，基本内容包括：动态二维码、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计（大写、小写）、备注、开票人。

6.试点纳税人的电子发票服务平台税务数字账户自动归集发票数据，供试点纳税人进行发票的查询、查验、下载、打印和用途确认，并提供税收政策查询、开具金额总额度调整申请、发票风险提示等功能。试点纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户自动交付全电发票，也可通过电子邮件、二维码等方式自行交付全电发票。

（十）数电票（新增）

1.按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的纳税人暂不纳入试点范围。此外，存在严重涉税违法失信行为、存在国家税务总局规定的发票风险、经税收大数据分析发现重大涉税风险的纳税人暂不纳入试点。

2.数电票的法律效力、基本用途等与现有纸质发票相同。

3.数电票无联次，基本内容包括：发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计（大写、小写）、备注、开票人等。

4.试点纳税人通过实人认证等方式进行身份验证后，无须使用税控专用设备即可通过电子发票服务平台开具发票，无须进行发票验旧操作。

5.数电票无须进行发票票种核定和发票领用。税务机关对使用电子发票服务平台开具发票的试点纳税人开票实行发票总额度管理。

6.电子发票服务平台税务数字账户自动归集发票数据，供试点纳税人进行发票的查询、查验、下载、打印和用途确认，并提供税收政策查询、发票总额度调整申请、发票风险提示等功能。

7.自然人从电子发票服务平台取得、申请代开的数电票，通过个人所得税App以“自然人纳税人识别号”为标识自动归集，自然人可在个人所得税App中查看、导出、下载和拒收发票，并使用扫码开票、发票抬头信息维护、向任职受雇单位定向推送等功能。

8.试点纳税人通过电子发票服务平台税务自动交付数电票，也可通过电子邮件、二维码等方式自行交付数电票。

所属章节：第六章 税收征收管理

注：以上内容选自美珊老师2024年《涉税服务实务》轻一基础班授课讲义

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