纳税信用管理_2024年涉税服务实务基础知识点

来源：东奥会计在线责编：姜喆2024-08-28 14:16:59

税务师《涉税服务实务》科目中的主观题需要考生组织文字做答，在备考中，同学们需要在打好基础的前提下，逐渐提高组织思维能力，从而提高应试能力！

纳税信用管理（熟悉）

（一）纳税信用管理的概念

纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。

（二）纳税信用评价

1.纳税信用评价方式

适用增值税一般计税方法的个体工商户和非独立核算分支机构可自愿申请参照企业纳税信用评价指标和评价方式参加纳税信用评价。（调整）

2.纳税信用级别

纳税信用级别（五级）	适用情形
A级	年度评价指标得分90分以上的
B级	年度评价指标得分70分以上不满90分的
M级	未发生《纳税信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业：（1）新设立企业（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业
C级	年度评价指标得分40分以上不满70分的
D级	年度评价指标得分不满40分或者直接判级方式确定的

（三）纳税信用补充评价（新增）

1.纳税人因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；

2.被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；

3.已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的原因未参加当年评价的，待上述情形解除或对当期未予评价有异议的，可填写《纳税信用补评申请表》，向主管税务机关申请补充评价。作出评价的税务机关应按规定开展纳税信用补评工作。自受理申请之日起15个工作日内完成补评工作，并向纳税人反馈纳税信用评价信息或提供评价结果的自我查询服务。

（四）纳税信用复评（新增）

纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，填写《纳税信用复评申请表》，向主管税务机关申请复评。自受理申请之日起15个工作日内完成复评工作，并向纳税人反馈纳税信用复评信息或提供复评结果的自我查询服务。

（五）重大税收违法失信主体信息公布

1.重大税收违法失信主体

重大税收违法失信主体是指有下列情形之一的纳税人、扣缴义务人或者其他涉税当事人：

（1）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的，或者采取前述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在100万元以上的；

（2）欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上的；

（3）骗取国家出口退税款的；

（4）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；

（5）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；

（6）虚开增值税普通发票100份以上或者金额400万元以上的；

（7）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；

（8）具有偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，在稽查案件执行完毕前，不履行税收义务并脱离税务机关监管，经税务机关检查确认走逃（失联）的；

（9）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款100万元以上或者骗取国家出口退税款的；

（10）税务代理人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或者少缴税款100万元以上的；

（11）其他性质恶劣、情节严重、社会危害性较大的税收违法行为。

2.文书告知

税务机关应当在作出确定失信主体决定前向当事人送达告知文书，告知其依法享有陈述、申辩的权利。