新收入准则现金折扣的会计分录

来源:东奥会计在线 责编:姜喆 2024-12-11 14:43:27

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东奥税务师

2024-12-11 14:43:27

新收入准则现金折扣的会计分录

新收入准则下现金折扣的会计分录处理,主要基于《企业会计准则第14号——收入(2017)》及相关税法规定。

基本处理原则

现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中。

现金折扣应计入“财务费用”科目,因为它代表了一种融资性质的理财费用。

会计分录

1. 销售商品并确认收入时(不扣除现金折扣):

借:应收账款(合同总价)

       贷:主营业务收入(合同总价对应的收入)

应交税费——应交增值税(销项税额)(根据税率计算)

(若企业对现金折扣部分进行账务处理,可能还需同时贷记“预计负债”科目,金额等于预计的现金折扣额,但这一步并非必需,取决于企业的会计政策)

2. 收到货款时(扣除现金折扣):

借:银行存款(实际收到的金额,即合同总价减去现金折扣)

       财务费用(实际发生的现金折扣)

       贷:应收账款(合同总价)

(若之前贷记了“预计负债”科目,此时还需借记该科目,金额等于之前预计的现金折扣额,以冲销之前的预计负债)

企业所得税中收入金额的确定规则:

1. 商业折扣:按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

2. 现金折扣:按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

3. 销售折让:在发生当期冲减当期销售商品收入

4. 销售退回:在发生当期冲减当期销售商品收入

5. 以旧换新:销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理

6. 买一赠一:不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

7. 售后回购:销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理

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