应交税费待抵扣进项税
精选回答
“应交税费待抵扣进项税”是指企业在购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产时支付的增值税额,但这部分税额在当前期间并不能立即用于抵扣销项税额,而是需要在后续的税期中进行抵扣。
待抵扣进项税的产生主要源于企业购进行为中支付的增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。然而,并非所有进项税额都可以在当期抵扣,如当期销项税额小于进项税额时,其不足抵扣部分就会形成待抵扣进项税。
应交税费的明细科目:
1. 应交税费---应交增值税:
⑴进项税额:记录企业购入货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、按规定准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
①企业购入货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产支付的进项税额,用蓝字登记。
②因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额(即应冲销的进项税额),用红字登记。
⑵销项税额抵减:记录企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额。
⑶已交税金:记录企业当月已缴纳的增值税额。
①企业当月已缴纳的增值税额用蓝字登记。
②退回当月多缴的增值税额用红字登记。
⑷减免税款:记录企业按规定准予减免的增值税额。
⑸出口抵减内销产品应纳税额:记录企业实行“免、抵、退”办法按规定的退税率计算的出口货物进项税抵减内销产品应纳税额的数额。
⑹转出未交增值税:记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额。
月终,企业转出当月发生的应缴未缴的增值税额用蓝字登记。
⑺销项税额:记录企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
①企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的销项税额,用蓝字登记。
②退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。
⑻出口退税:记录企业出口货物、加工修理修配劳务、服务和无形资产按规定计算的应收出口退税额。
出口货物、加工修理修配劳务、服务和无形资产办理退税后发生退回或者退关而补缴已退的税款,用红字登记.
⑼进项税额转出:记录企业已抵扣进项税额的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,以及在产品、产成品、不动产在建工程所耗用的购进货物、加工修理修配劳务、服务,发生税法规定的非正常损失以及其他原因(如取得异常增值税扣税凭证)而不得从销项税额中抵扣、按规定应予转出的进项税额【管理不善、违法违规】。
⑽转出多交增值税:记录企业月终转出当月多缴的增值税额。
①月终,企业转出当月多缴的增值税额用蓝字登记。
②收到退回当月多缴的增值税用红字登记。
2. 应交税费---未交增值税:
借方发生额:
(1)企业月终从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入的多缴或预缴的增值税额。
(2)次月上缴的上月应缴未缴的增值税额。
贷方发生额:企业月终转入的当月发生的应缴未缴的增值税额。
期末余额:
(1)借方余额反映多缴的增值税额。
(2)贷方余额反映未缴的增值税额。
3. 应交税费---预交增值税:核算企业转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按规定应预缴的增值税额。
4. 应交税费---待抵扣进项税额:核算企业已取得增值税扣税凭证,按规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
5. 应交税费---待认证进项税额:核算企业由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
(1)一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额。
(2)一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
6. 应交税费---待转销项税额:核算企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
7. 应交税费---增值税留抵税额:核算经税务机关核准的允许退还的增值税期末留抵税额,以及缴回的已退还的留抵退税款项。
8. 应交税费---简易计税:核算企业采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
9. 应交税费---转让金融商品应交增值税:核算企业转让金融商品发生的增值税额。
10. 应交税费---代扣代交增值税:核算企业购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
相关知识点推荐,可以点击查看:
更多知识点的详细解读,考试重难点分析尽在东奥会计在线涉税服务实务栏目。
免费试听 全部>>
-
税务师
企业所得税的征税对象
2024《税法二》精学基础班
免费
已有2500人学习 -
税务师
企业所得税的纳税义务人
2024《税法二》精学基础班
免费
已有2500人学习 -
税务师
企业所得税概念及计税依据
2024《税法二》精学基础班
免费
已有2500人学习