税务师业务拓展新方向

　　2015年12月18日到21日，中央经济工作会议在北京顺利召开，分析了当前国内国际经济形势，对2016年经济工作做了重要部署。2015年是我国“十二五”规划收官之年，取得的业绩有目共睹。2016年是我国“十三五”规划开局之年，在经济下行持续发酵，复苏压力依然严峻大的环境下，党中央提出推进结构性改革，更加注重供给侧结构性改革的战略战术决策，主动适应和引领经济发展新常态。

　　税收是社会经济生活重要内容，是维护国家机器和公共服务正常运转的保证，在中央“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”的五大任务，将伴生出巨大的税收问题和新涉税服务需求。税务师行业作为涉税服务专业机构的主力军，应当面对复杂的新的涉税问题，抓紧市场的动向和机遇，为顺利推动供给侧结构性改革贡献智慧。在供给侧结构性改革背景下，税务师在做好传统“所得税汇算”、“土地增值税清算”等业务基础上，应积极拓展以下业务：

　　一、企业兼并与重组的涉税服务。在“去产能、去库存、调结构”问题上，中央的战略安排是“积极稳妥化解产能过剩”、“尽可能多兼并重组”、“促进房地产业兼并重组，提高产业集中度”。由此可见，2016年及未来较长的一段时间里，可能会出现一股企业兼并与重组的热潮。关于企业兼并与重组的涉税法律依据，目前主要有《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题》(财税【2009】59号)和《关于<企业重组业务企业所得税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2010年第4号)等多个文件，涉及到包括增值税、营业税、所得税等众多税种，业务复杂，想搞清楚该怎么交税、交多少税、什么税种，没有专业的涉税服务人士真的还是搞不清楚。

　　二、同期资料准备的涉税服务。现代化企业规模越来越大，跨区域跨国界经营越来越多，各地区各国的税收利益争夺及税收政策差异，让避税与反避税也是俞演俞烈。作为重要的涉税信息同期资料，越来越受到征管机关的重视。同期资料准备要有较高的水平，特别是涉及到要借助数据库平台时，更是个别报送主体所不具备或自己准备要发更高的成本。从专业水平及数据库平台的使用成本上看，同期资料准备工作外包给专业涉税服务机构更为划算。伴随着企业的兼并与重组，要做同期资料的企业也会越来越多。

　　三、注销环节的涉税服务。在调结构、去产能的策略下，并非所有的企业都有被并购或重组的价值，这类企业只有关门大吉了。在企业关门时，注销环节的税务处理也是一件大事，涉及到自然人股东的个人所得税、企业的清算所得税、清算货物和劳务税以及财产行为税等众多税种的处理。

　　四、税收筹划与风险管理的涉税服务。在帮助企业降低成本、降低企业税费负担、推动依法治税的主旋律下，企业的税收环境将更加的透明和公开、公平、公正。在未来，企业的降低税负将更加侧重于对税法的精准把握而节约税收成本的专业技术行为上，因此，税收筹划涉税服务将大有作为。在依法治税环境下，税务征收机关将加大税务的检查力度，特别是在一案双查的制度背景下，对税法的遵守度要求将更加的严格，因此要预防对税法把握不准或税收筹划不当等税务风险的产生，企业的税务风险管理需要将加大。

　　五、创新驱动催生新的涉税服务。“培育发展新产业，加快技术、产品、业态等创新”，在大众创业，万众创新环境下，新会计、税务问题层出不穷，例如公司发行众筹产品的会计税务处理问题。

　　六、中小微、科技类的涉税服务。在鼓励和扶持创业中，国家针对中小微、科技类企业出台相关税收优惠政策，但是很多中小微、科技类企业把握不到位。例如笔者在辅导一家企业做新三板时，该企业聘请了一家咨询公司代办房产证等相关证件，支付费用5万元，但该公司说没有办法开出发票或要到税务代开，经笔者沟通发现，该公司业务量很少，一年营业额不到36万元，一季不到9万元，因此辅导其自开票，这样，该业主就真正享受到国家税收优惠的政策红利。在中税协网上报导的大连新华税务师事务所承担“科技局创新券政策培训”一例，就是科技类企业给税务师行业带来的“篮海”鲜活例子。福建首批科技创新券启动申请发放，今年拟2000万元助力中小微企业创新。但是符合条件的科技类企业知道这个政策不多，去申请并取得补助的更少。如果税务师对企业辅导，帮助企业取得科技创新券补助，收取补助额20%的费用，企业应该是愿意的。

　　七、新三板、科创板等新兴资本市场的涉税服务。“降低融资成”、“扩大直接融资比重”也是供给侧结构性改革的重要内容。中小企业融资难一直困扰着政商界，国家推出新三板扩容政策，表现良好，预计2015年底会超过5000家企业挂牌，有效缓解了融资难问题。科创板也于12月28日推出，已有20家科创企业入驻。税收遵守度是对拟挂牌企业的一项重要考量因子，中小企业要走资本市场道路，要先过税务合规关，税务师应在新三板、科创板等新兴资本市场的涉税服务大显身手。

　　推动供给侧结构性改革，势必引领涉税服务新常态，给税务师行业带来新的机遇和挑战，税务师行业应当认真学习和领会中央的战略战术意图，将全行业的思想和行动高度统一到中央的重大判断上来，认识新常态、适新常态、引领新常态，按照创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，积极推动和拓展税务师行业涉税服务。