税务师考生关注：浅谈特朗普的税改政策
本文为东奥撰稿人活动学员投稿作品，东奥税务师频道为您倾情推荐：上月
，美国参议院以党派划线投票，以51:49票的结果通过了税改法案。保守派称这是立足中产阶级利益、会给美国带来经济繁荣的跨时代税法改革，自由派则觉得该法案讨论时间仓促、以给富人和大公司大幅度减税为主要特征，并有将美国推向更大的国债重负的危机。
先来看看税改的主要内容：一、简化和降低个人所得税，个税税率由7档降为3档，最高税率由39.6%降到33%，个人和家庭的起征点分别由原来的6300美元和12600美元提高到12000和24000美元;二、企业所得税由35%降到20%，并且允许固定资产投资全部计入当年折旧;三、企业海外利润汇回给予大幅优惠;四、遗产税。豁免纳税额度为1100万美元，2023年将彻底废除遗产税。
我认为，这次税改将有可能影响世界经济格局。
1.对于降低个人所得税：极有可能拉大贫富差距。本次个税新政降低了大多数人的纳税额，但不是每个家庭都同样受益。高收入人群会从税改中更加受益，而中产阶级减税力度不如前者，甚至，有些中产阶级家庭会遭受损失。首先，个人所得税免征额的调整将有利于富人大规模减税。经过税率调整，年收入超过100万美元的人每年减少了至少2.3万美元的税。其次，大幅度降低遗产税明显是针对高收入人群的减税措施。第三，中产家庭受税负调整影响程度不同。因为本次税改计划取消其他标准免税额和报税人的个人豁免，并取消其他抵税优惠，一些中产家庭的纳税额还可能增加。此外，企业税的财富分配效应也会使富人更富。首先，将企业税率降低，高收入人群更有可能会持有企业股份，降低企业税收会更有利于他们获得更高的收益。其次，税改减少对投资征税，高收入者获得将获得更高的投资回报。
2.对于减少企业所得税：此次税改在企业税上从目前的35%降到20%， 再加上各州和地方性税务抵免上对企业的优惠政策，实际上会把企业税率降到15%。这一系列的有力作为，将让美国直接跻身同类发达国家中企业税率最有竞争力的行列。会改变美国过去十多年因企业税率太高而缺乏竞争力的现状。美国这一手开门迎客将逼着各国政府跟着减税。资本是逐利的，美国一减税，企业和富人肯定会动心思往美国跑，其他国家资本就会流失。对中国来说，最直接的影响是外企回流，会减少中国的就业机会和收入。特朗普这次是要打“税务战”。一直以来，我们都主张“不干涉他国内政”，这次忍不住说了几句，看得出来，确实是有点难受。另外，大幅度降低企业所得税，稳当当的吸引美企扎根美国。仅企业所得税率，就将使美企税负大大低于经合组织国家约25%的平均水平，而降低的部分可转换为企业的利润。15%的税率已接近部分避税天堂，加上美国经济体量庞大带来的规模效应，有望使实体经济步入良性循环。再者，降低企业所得税将会牵动企业流入或回流美国。企业税大幅下调之后，在美国办企业其实已经非常合适了，掐指一算会有很多企业会把办公地或工厂迁到美国，甚至很多跨国企业也会把企业办到美国。美国除了人工贵一点，其他什么都便宜，特别是土地厂房都不要钱。能源价格只是中国的一半。物流是中国的一半，金融成本只有3成。如果你要出口的企业，当然还是在美国建个企业更合适，还可以减免清关成本。至于人工，现在本来就是大量自动化，而且机器化生产线已经是发展趋势了，所以人工的成本占比会越来越小，反而是土地、厂房、税收、物流、能源、金融、清关这些成本的占比会越来越高。不光中国，但凡想跟美国做生意的，都会主动去美国建厂的。美国摆明了就是通过减税在抢资源了。
3.中美贸易战争即将开始，主要在WTO框架下开始诉讼。美国很有可能诉讼中国侵犯知识产权和倾销。他们将会从提高关税，规定进口限额等方面入手。正如当年的301.337条款一样，美国将会制定各种措施来反对进口贸易中的知识产权侵权和不公平竞争行为。当然中国也会出台一系列的应对措施来降成本。①降低企业融资成本②降低企业所得税负，之前实行的营改增，研发费用加计扣除等都落实了这一点③降低企业用地成本④降低企业人工成本等。
4.对美国经济的影响。减税对美国经济的影响体现为财政收入的减少、财政赤字的扩大及对经济的短期拉动。减税对财政收入的影响来自正反两方面，一是税率降低，财政收入减少的负面影响;二是税率降低刺激经济增长，税基提高的正面影响。从过往经验来看，美国80年代至今的里根、小布什、奥巴马三次减税政策中，均未实现中性赤字的目标，赤字率在减税后都出现了不同程度的扩大。回溯美国历史上3次规模较大的减税政策，都伴随着赤字率的扩大和经济的较大幅度的提振。
更多东奥撰稿人优秀稿件尽在东奥会计在线，了解更多税务知识，开拓视野，做优秀的税务人！
本文作者：东奥撰稿人匡玉箫
(本文是东奥会计在线原创文章，转载请注明来自东奥会计在线)
相关文章
津公网安备12010202000755号