税务师：工资算法、社保缴纳变化大，一起了解！

来源：东奥会计在线责编：丛瑞2019-02-22 09:54:17

税务师考生在备考的同时也要及时关注国家的最新政策。今天就来和小编一起看看社保缴纳那些事吧。

小微企业税负大降

增值税起征点提至10万元

小微企业税负大降增值税起征点提至10万元

1月17日，财税〔2019〕13号重磅发布：对小微企业推出一批新的普惠性减税措施。调整后，小型微利企业税负将降至5%和10%，增值税起征点将提至10万元/月。

一、划重点！

1.放宽小型微利企业标准

(1)小型微利企业应纳税所得额标准，上限放宽到了300万元，从业人数也提至300人，资产总额提至5000万元！

(2)从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

(3)调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。

2.加大小型微利企业所得税优惠力度

(1)年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，税负降至5%。

(2)年应纳税所得额100万元至300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，税负降至10%。

3.增值税起征点由3万元/月提至10万元/月

对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

4.允许50%幅度内减征各种地方税种和附加税

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

二、针对第二项，有同学表示看不懂优惠有多大，举个例子

1.某符合条件的小型微利企业，如果2019年度年应纳税所得额80万元，应纳税企业所得税税额为：

如果用2019年新政策：

应纳企业所得税税额为：80×25%×20%=4万元

如果用2018年的政策：

应纳企业所得税税额为：80×50%×20%=8万元

结论：

新政策之后税负减半(8-4)÷8=50%

2.某符合条件的小型微利企业，如果2019年度年应纳税所得额240万，应纳企业所得税税额为：

如果用2019年新政策：

(1)拆分年应纳税所得额：100万元+140万元

(2)不超过100万部分，减按25%计入应纳税所得额：100×25%×20%=5万元

(3)100万至300万的部分，减按50%计入应纳税所得额：140×50%×20%=14万元

(4)应纳企业所得税税额为：5+14=19万元

如果用2018年的政策：

应纳企业所得税税额为：240×25%=60万元

结论：

新政策之后税负大幅降低(60-19)÷60=68.3%

政策依据：

1.财税〔2018〕77号规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2.《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

3.财税〔2019〕13号、国家税务总局公告2019年第2号。

新个税实施

工资计算大变！

新个税实施工资计算大变

一、专项附加扣除

1.一图看懂6项扣除政策要点

一图看懂6项扣除政策要点

2.一图看清6项扣除留存资料

一图看清6项扣除留存资料

3.给企业的7点提醒

(1)员工向企业提供专项附加扣除信息的，企业必须按规定予以扣除，不能拒绝。

(2)企业要为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。

(3)员工通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送企业的，企业和个人都要在《扣除信息表》上签字(章)，并且留存5年备查。

(4)员工跳槽过来，在原企业已享受的专项附加扣除金额，不能再次扣除。

(5)员工离职，企业应该在不再发放工资的当月起，停止为其办理专项附加扣除。

(6)员工次年需要由企业继续办理专项附加扣除的，应当在12月对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至企业。

(7)如果员工忘记填报或者填报晚了，可以在当年以后的月份补扣享受。

二、单位发工资个税不再按月算

单位发工资个税不再按月算

1.企业向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

(1)企业向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本企业的任职受雇月份数计算。

上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》执行。

(2)企业向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：

①劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

②减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

③应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

④劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率(《个人所得税预扣率表二》)，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

⑤劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

⑥稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

注意：年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

个人所得说预扣率表

2.企业向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：

(1)非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。

(2)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表(《个人所得税税率表三》)计算应纳税额。

(3)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

(4)非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

个人所得说预扣率表三

三、年终奖个税优惠可再用3年

年终奖个税优惠可再用3年

1.居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可以以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

2.居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税。

3.自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

综合所得税率表

汇算清缴必看

纳税申报表变化大！

企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)大改，汇算清缴18张申报表出现变化。

汇算清缴必看纳税申报表变化大

申报表变化情况如下：

一、大幅度修订的表单

1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)

(1)将原分布在附表中的基础信息整合到本表。

(2)调整和补充了填报项目。

(3)修改了表单名称，将原《企业基础信息表》名称调整为《企业所得税年度纳税申报基础信息表》，明确基础信息表的用途。

2.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)

根据资产损失相关资料改为由企业留存备查的规定，结合后续管理的需要，对表单行次进行了重新设计。

3.《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)

(1)表单中增加“前六年度”至“前十年度”行次，满足高新技术企业和科技型中小企业的填报需要。

(2)增加“弥补亏损企业类型”等列次。

(3)将原表单中的“以前年度亏损已弥补额——前四年度”等5列简并为“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额——使用境内所得弥补”和“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额——使用境外所得弥补”2列。

4.《境外分支机构弥补亏损明细表》(A108020)

将“以前年度结转尚未弥补的实际亏损额”和“结转以后年度弥补的实际亏损额”项目，由原各6列精简为各1列，不再要求纳税人分年度填报明细情况。

二、局部调整的表单

1.《纳税调整项目明细表》(A105000)

(1)将第41行“(五)有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”修订为“(五)合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额”。

(2)修订第44行“六、其他”的填报说明，明确执行新收入准则纳税人的填报规则。

2.《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)

(1)修订第2行第5列“股权激励税收金额”的填报规则，规定第2行第5列按第2行第2列金额填报。

(2)修订第5行第5列“按税收规定比例扣除的职工教育经费税收金额”与第5行第7列“按税收规定比例扣除的职工教育经费累计结转以后年度扣除额”的表间关系，规定第5行第5列按本表第1行第5列×税收规定扣除率后的金额，与第5行第2+4列金额的孰小值填报，第5行第7列按第5行第2+4-5列金额填报。

3.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)

(1)将原表单中的第11行至第13行整合为1行。

(2)将附列资料“全民所有制改制评估增值政策资产”名称修订为“全民所有制企业公司制改制资产评估增值政策资产”。

4.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)

调整了免税收入相关填报项目的内容和行次。

5.《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)

(1)将原表单的“基本信息”相关项目调整至《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中。

(2)根据财税〔2018〕64号文件取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制的规定，修订“委托研发”项目有关内容，将原行次内容细化为“委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用”“委托境外机构进行研发活动发生的费用”“其中：允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用”“委托境外个人进行研发活动发生的费用”，并调整表内计算关系。

6.《所得减免优惠明细表》(A107020)

根据财税〔2018〕27号规定，增加“七、线宽小于130纳米的集成电路生产项目”和“八、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目”两项内容。

7.《减免所得税优惠明细表》(A107040)

(1)整合“受灾地区农村信用社免征企业所得税”政策的填报行次。

(2)根据财税〔2018〕44号规定，将第20行项目名称修订为“二十、服务贸易类技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税”。

(3)根据财税〔2018〕27号规定，增加“二十六、线宽小于130纳米的集成电路生产企业减免企业所得税”和“二十七、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业减免企业所得税”两项内容。

8.《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)

将原表单“基本信息”的部分项目调整至《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中。

9.《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)

(1)将原表单“基本信息”的部分项目调整至《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中。

(2)调整“减免方式”“获利年度开始计算优惠期年度”项目的填报方式。

10.对以上相关表单的填报说明进行了相应修订。