差额征税_知识专题_东奥会计在线

差额征税

差额征税是根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。

更新时间：2021-11-03 11:17:46 查看全文>>

差额征税的会计分录怎么做

差额征税的会计分录
企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理
发生成本费用时：
借：主营业务成本等
贷：银行存款等
根据增值税扣税凭证抵减销项税额时：
借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)等
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差额征税发票怎么开

差额征税发票开具
按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能进行开具。同时，发票开具不应与其他应税行为混开。
增值税电子普通发票开具
使用增值税电子普通发票的纳税人应通过增值税电子发票系统开具。增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。
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差额征收

差额征收是指一般纳税人采用购进扣税法计算当期应纳增值税。
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额减去进项税额的差额就是当期应缴纳税款。
根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务(金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等)无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。
企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理：
按现行增值税制度规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“主营业务成本”、“工程施工”等科目。
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差额纳税

差额纳税即差额征税，差额征税是原营业税的政策规定，是指以纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额作为企业计税的销售额来计算税款的计税方法。
根据增值税的计税原理，营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广，且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因，差额征税在营改增在多个行业中有所保留。
差额征税的适用范围
1、经纪代理服务。经纪代理服务的销售额为扣除代客户收取和支付的政府资金或行政费用后的总价和额外价格费用的余额。
2、原有形动产融资性售后回租服务。以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额。
3、旅游服务。试点纳税人在提供旅游服务时，可以选择将获得的所有价格和额外价格费用的余额，扣除旅游服务购买方支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和旅游费，作为销售额。
4、劳务派遣服务。一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，销售金额为所获得的总价和额外价格费用扣除代理人支付给劳务派遣员工的工资和福利，并为其办理社会保险和住房公积金后的余额，其增值税按简易计税法计算缴纳，税率为5%。
5、人力资源外包服务。提供人力资源外包服务的纳税人按经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括客户单位委托支付给客户单位员工的工资和代理人支付的社会保险和住房公积金。
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