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纳税义务人和征税对象的区别

纳税义务人和征税对象的区别

纳税义务人和征税对象的区别:纳税人是“纳税义务人”的简称,是法律、行政法规规定直接负有纳税义务的单位和个人,也称为纳税主体,目的在于明确“对谁征税”的问题。征税对象又称为课税对象、征税客体,是税法中规定的征税的标的物,是征纳双方权利义务共同指向的客体,目的在于明确“对什么征税”的问题。

更新时间:2022-08-24 10:05:39 查看全文>>

  • 消费税纳税义务人的范围是什么

    消费税纳税义务人的范围是在中华人民共和国境内。

    在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的应税消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税义务人。

    所谓的“在中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品(简称“应税消费品”)的起运地或所在地在境内。

    关于消费税的纳税义务时间的规定:

    1.纳税人销售的应税消费品,其纳税义务发生时间为:

    (1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为书面合同规定的收款日期的当天。书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。

    (2)纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品的当天。

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  • 城镇土地使用税的征税对象包括哪些

    城镇土地使用税的征税对象包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地,不包括农村集体所有的土地。

    纳税义务人:

    拥有土地使用权的单位和个人:权属所有人。

    拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的:土地的实际使用人和代管人。

    土地使用权未确定或权属纠纷未解决的:实际使用人。

    土地使用权共有的:共有各方都是纳税人,由共有各方分别纳税。

    在城镇土地使用税征税范围内,承租集体所有建设用地的:直接从集体经济组织承租土地的单位和个人。

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  • 环境保护税的征税对象包括哪些

    环境保护税的征税对象包括:大气污染物、水污染物、固体废物和噪声(仅指工业噪声)。

    有下列情形之一的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税:

    企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;

    企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的;

    达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场,应当依法缴纳环境保护税,但依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。

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    环境保护税的税额是什么

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  • 资源税的征税对象有哪些

    资源税的征税对象有能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐。

    资源税适用比例税率(从价定率征收)或定额税率(从量定额征收)。

    从价定率的计税依据——销售额

    销售额的基本规定:销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款,不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

    从量定额的计税依据——销售数量

    销售数量,包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量。

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  • 差额纳税

    差额纳税即差额征税,差额征税是原营业税的政策规定,是指以纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时,收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额作为企业计税的销售额来计算税款的计税方法。

    根据增值税的计税原理,营改增后,支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额,从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广,且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因,差额征税在营改增在多个行业中有所保留。

    差额征税的适用范围

    1、经纪代理服务。经纪代理服务的销售额为扣除代客户收取和支付的政府资金或行政费用后的总价和额外价格费用的余额。

    2、原有形动产融资性售后回租服务。以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额。

    3、旅游服务。试点纳税人在提供旅游服务时,可以选择将获得的所有价格和额外价格费用的余额,扣除旅游服务购买方支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和旅游费,作为销售额。

    4、劳务派遣服务。一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,销售金额为所获得的总价和额外价格费用扣除代理人支付给劳务派遣员工的工资和福利,并为其办理社会保险和住房公积金后的余额,其增值税按简易计税法计算缴纳,税率为5%。

    5、人力资源外包服务。提供人力资源外包服务的纳税人按经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括客户单位委托支付给客户单位员工的工资和代理人支付的社会保险和住房公积金。

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  • 消费税纳税义务人的审核

    消费税纳税义务人审核:

    在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人,应当依照《消费税暂行条例》缴纳消费税。

    【提示】在中华人民共和国境内,是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。

    税目和税率的审核:

    纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。

    计税依据的审核:

    消费税应纳税额的计算分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法。

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  • 车船税的纳税义务人

    车船税的纳税人,是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的“所有人或者管理人”。从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为机动车车船税的扣缴义务人。

    征收范围是车船税法所附税目税额表规定的车辆和船舶。

    车船税的征税范围包括:依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶;依法不需要在车船管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。在现实中,车辆分为机动车辆和非机动车辆;船舶分为机动船舶和非机动船舶。车船税的征收范围包括机动车辆和船舶,不包括非机动车辆。

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