成本分摊协议管理什么意思

小规模企业所得税征收方式主要有查账征收和核定征收（核定应税所得率）两种。

（一）查账征收方式

若小规模企业财务核算健全，能准确核算收入、成本、费用等各项收支，可采用查账征收方式。计算步骤及公式如下：

1. 计算应纳税所得额：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。收入总额：涵盖销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资收益等所取得的收入。

①不征税收入：例如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。

②免税收入：像国债利息收入等。

③各项扣除：包含成本、费用、损失等。比如企业生产产品、提供服务过程中实际发生的原材料采购、员工工资等成本，以及业务招待费（按照发生额的60%扣除，但最高不能超过当年销售（营业）收入的5‰）、广告费和业务宣传费（不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转到以后年度扣除）等。

符合条件的技术转让所得：

1.一个纳税年度内，居民企业转让技术所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

2.技术转让的范围包括：转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年（含）以上非独占许可使用权，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

3.除5年（含）以上非独占许可使用权转让所得外，技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。

（1）技术转让收入：指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入也不得计入。

（2）技术转让成本：是指转让无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

（3）相关税费：是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

资产损失其他相关事项主要包括：

1.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收人计入收回当期的应纳税所得额。

2.企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。

3.企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据。

企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件。

特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明。

无形资产加计扣除优惠政策是：

1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2.制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》确定。

3.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

4.2021年度，企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

固定资产折旧计提方法：

1.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

2.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

3.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

年折旧率=（1-净残值率）÷预计使用年限×100%

4.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的：

（1）属于推倒重置（除旧迎新）的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；

企业筹办期：

1.筹办期间不计算为亏损年度。

2.对于筹办期间发生的费用支出，可在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的规定处理，但一经选定，不得改变。

亏损弥补关注点：

1.亏损是指按照税法调整后的亏损额，即应纳税所得额小于零的数额。

2.以亏损年度的下一年起算，连续计算弥补期限，中间不得中断。

3.先亏先补，后亏后补。

税前扣除凭证的审核：

税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。如：职工薪酬发放表、成本计算分摊表、资产损失税前扣除资料等。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证。如：发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

异议处理：

在当年度汇算清缴结束前

1.应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证：

广告费和业务宣传费税前扣除的审核适用范围有：

1.不得扣除

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

2.限额扣除（15%）

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3.限额扣除（30%）

对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。