商贸企业所得税税负率_知识专题

商贸企业所得税税负率

商贸企业所得税税负率一般为25%，也就是所得税的税额等于营业收入乘以25%。企业所得税税率具体如下：现行税制中的企业所得税基本税率为25%。非居民企业适用税率20%。符合条件的小型微利企业适用税率20%。国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。

更新时间：2024-11-05 15:42:22 查看全文>>

企业所得税纳税义务发生时间

企业所得税纳税义务发生时间主要遵循权责发生制原则，即无论是否收付款项，均作为当期的收入和费用。
一. 销售商品类业务
1. 托收承付方式：如果销售商品采用托收承付方式，则应在办妥托收手续时确认收入，此时即为企业所得税纳税义务发生时间。
2. 预收款方式：如果销售商品采取预收款方式，则应在发出商品时确认收入，此时为企业所得税纳税义务发生时间。特别地，对于销售需安装的大型设备，如果采取预收款方式且生产周期超过12个月，虽然增值税纳税义务发生时间为收到预收款或书面合同约定的收款日期当天，但企业所得税纳税义务发生时间仍为发出商品时。
3. 安装和检验：如果销售商品需要进行安装和检验，则在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，此时为企业所得税纳税义务发生时间。但安装程序比较简单的，则在发出商品时确认收入。
4. 支付手续费方式委托代销：如果销售商品采用支付手续费方式委托代销，则在收到代销清单时确认收入，此时为企业所得税纳税义务发生时间。
二. 提供劳务类业务
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专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额

专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额，是我国为鼓励企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备而实施的一项税收优惠政策。
一. 政策背景
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及财政部、国家税务总局等部门发布的相关通知和公告，企业购置并实际使用符合规定条件的专用设备，可以享受投资额10%的企业所得税税额抵免优惠。
二. 适用范围
1. 设备类型：专用设备需符合《财政部、税务总局、应急管理部关于安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2018年版)》和《财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部、环境保护部关于节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》中的条件。这些目录详细列出了可以享受税收优惠的专用设备类型和规格。
2. 购置时间：企业自规定时间起(如自2008年1月1日起)购置并实际使用的专用设备，均可享受此优惠政策。具体起始时间可能因政策调整而有所变化，请参照最新政策文件。
三. 抵免方式
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小规模企业所得税计算公式

企业所得税税前扣除项目及标准：
税前扣除项目
企业所得税的税前扣除项目主要涵盖企业“实际发生”的与取得收入“有关的、合理的”支出，这些支出通常包括成本、费用、税金、损失和其他支出。具体来说：
一. 成本：
企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，允许在企业所得税税前扣除。
二. 费用：
1. 工资、薪金支出：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
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企业所得税可以税前扣除吗

不可以。
企业所得税不可以在税前扣除。企业所得税是对企业所得利润征收的一种税，而税前扣除是指在计算应纳税所得额时，将某些支出从收入中减去，以减少纳税基数。但企业所得税本身并不属于可以在税前扣除的支出范畴。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，明确规定了可以在计算应纳税所得额时扣除的支出，这些扣除项目都是与企业生产经营活动相关的实际支出，如企业发生的合理的工资薪金支出、职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费用等，以及企业按照规定计算的固定资产折旧、无形资产摊销和长期待摊费用等。然而，企业所得税是对企业盈利的征税，不属于与企业生产经营活动直接相关的实际支出，因此不能在税前扣除。
企业所得税税前扣除项目及标准：
税前扣除项目
企业所得税的税前扣除项目主要涵盖企业“实际发生”的与取得收入“有关的、合理的”支出，这些支出通常包括成本、费用、税金、损失和其他支出。具体来说：
一. 成本：
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企业所得税应纳税所得额怎么算

一. 直接计算法
直接计算法的公式为：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
其中：
收入总额：包括企业销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
不征税收入：指不属于企业经营活动带来的经济利益，如政府拨款等。
免税收入：根据税法规定免予征税的收入，如国债利息收入等。
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