职工福利费税前扣除标准_知识专题

职工福利费税前扣除标准

职工福利费税前扣除标准是指企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除，也不得结转以后年度扣除。职工福利税前扣除标准是根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条规定。

更新时间：2024-02-19 09:58:11 查看全文>>

福利费的扣除标准有哪些

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局相关规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应按规定计算限额税前扣除。
企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行核定。
新会计准则取消了应付福利费科目，福利费不用提取了。
如果执行新会计准则，会计分录：
(1)发生福利费支出时
借：应付职工薪酬--职工福利费
贷：现金等
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职工基本养老保险适用范围有哪些

职工基本养老保险适用范围有：
1、各类企业及职工
国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业等。
2、事业单位及其工作人员
不包括公务员、参照《公务员法》管理的工作人员(参公管理)。
3、灵活就业人员
非全日制、临时性、季节性、弹性工作等灵活多样的形式实现就业的人员，包括无雇工的个体工商户，非全日制从业人员以及律师、会计师、自由撰稿人、演员等自由职业者。
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职工薪酬包括哪些内容

职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受瞻养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
这里所指的职工主要包括:
①与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工;
②虽未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等;
③在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由企业正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。
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应付职工薪酬贷方余额表示什么

应付职工薪酬贷方余额表示已计入成本费用，应付未付的职工薪酬。
企业通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。
“应付职工薪酬”科目应当按照工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、非货币性福利、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定受益计划、辞退福利等科目设置明细账进行明细核算。
企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工薪酬确认为负债，分别计入相关资产成本或当期损益。
计提比例：
医疗保险费：10% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：12%)
养老保险费：12% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：22%)
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职工食堂的费用计入什么科目

职工食堂的费用计入应付职工薪酬——职工福利费科目。
企业应当在实际发生时根据实际发生额编制分录：
借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等
贷：应付职工薪酬——职工福利费
“应付职工薪酬”科目应当按照工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、非货币性福利、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定受益计划、辞退福利等科目设置明细账进行明细核算。
企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工薪酬确认为负债，分别计入相关资产成本或当期损益。
食堂正式员工工资属于福利支出吗？
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体检费计入科目

体检费计入应付职工薪酬科目。
计提时的会计分录：
借：管理费用-福利费
贷：应付职工薪酬-职工福利
支付体检费的会计分录：
借：应付职工薪酬-职工福利
贷：库存现金或银行存款
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计提和发放福利费的会计分录

计提职工福利费会计分录：
借：生产成本
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬-职工福利
发放职工福利费会计分录：
借：应付职工薪酬-职工福利费
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职工福利费扣除标准

职工福利费税前扣除标准是根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条规定：”企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”
企业发生的工会经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予扣除，以后年度准予结转。
福利费当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提福利费，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目;当期实际发生金额小于预计金额的，应当红字冲回多提的福利费，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
职工福利费列支的范围包括：
1、职工困难补助费；
2、职工及其供养的直系亲属的医药费等；
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