「合并报表长期股权投资抵消分录」怎么做_计提长期股权投资减值准备分录怎么做_如何以企业合并以外的方式取得的长期股权投资

合并报表长期股权投资抵消分录

把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整借：长期投权投资-损益调整，贷：投资收益，年初未分配利润。母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消借：实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润(子公司报表数)，贷：长期股权投资，少数股东权益等。

更新时间：2023-04-20 10:28:38 查看全文>>

合并报表抵消分录记忆口诀

合并报表抵消分录记忆口诀：“同实质相等，一抵一消；应收应付类，抵消属于两者本身。”在子公司的报表中，将实质上相等的项目进行抵消，而应收应付类交易则是抵消属于母公司和子公司本身的相关项目。
合并报表抵消分录
第一抵消分录：母公司全资子公司
借：实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
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影响长期股权投资账面价值的因素

影响长期股权投资账面价值的因素：
采用成本法核算长期股权投资时，会影响长期股权投资账面价值的有长期股权减值准备。
采用权益法核算长期股权投资时，会影响长期股权投资账面价值的有被投资单位资本公积发生变动；被投资单位发行可转换公司债券；被投资单位其他综合收益发生变动；被投资单位实现的净利润或亏损；被投资单位宣告发放现金股利或利润；取得时被投资单位的净资产的公允价值与账面价值不相同时；投资者与被投资单位所发生的内部交易未实现利润的部分。
1、成本法：
成本法，是指投资按成本计价的方法。
投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
2、权益法
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长期股权投资成本法转权益法合并报表的处理

个别报表出售：
借：银行存款
贷：长期股权投资
投资收益
剩余30%股权视为初始投资时点即采用权益法核算：
借：长期股权投资——损益调整
——其他综合收益
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长期股权投资减值和处置

长期股权投资减值
按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资的减值。
按照“第九章金融资产”有关规定处理。
其他长期股权投资的减值
应当按照“第八章资产减值”有关规定处理。
计提减值准备：
借：资产减值损失
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以企业合并以外的方式取得的长期股权投资

以企业合并以外的方式取得的长期股权投资：
1.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
2.以发行权益性证券取得的长期股权投资，其成本为所发行权益性证券的公允价值。
3.以非货币性资产交换、债务重组等方式取得的长期股权投资，应根据非货币性资产交换准则以及债务重组准则的相关规定进行处理。
投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。
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计提长期股权投资减值准备分录

当长期股权投资发生减值时：
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
在这里，已将计提的减值准备计入了“资产减值损失”科目。处置投资时，减值准备只是作为一个抵减科目，它没有转入到其他科目中去。
长期股权投资的范围
(一)对子公司投资
对子公司投资，是指投资方持有的能够对被投资单位施加控制的权益性投资。
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取得长期股权投资分录

取得长期股权投资：
成本法：
借：长期股权投资
贷：银行存款
权益法：
初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时
借：长期股权投资——成本
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