审计抽样,是指注册会计师在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断审计对象总体特征的一种方法。使用范围:当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。
更新时间:2023-03-14 11:49:33 查看全文>>
审计抽样,是指注册会计师在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断审计对象总体特征的一种方法。使用范围:当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。
更新时间:2023-03-14 11:49:33 查看全文>>
非统计抽样不计量抽样风险。
在非统计抽样中,抽样风险无法直接计量。注册会计师通常将估计的总体偏差率(即样本偏差率)与可容忍偏差率相比较,以判断总体是否可以接受。
不同时具备统计抽样两个基本特征的抽样方法为非统计抽样。
非统计抽样优点:
1.操作简单,使用成本低;
2.主要用于定性分析。
非统计抽样缺点:
传统变量抽样属于统计抽样。
传统变量抽样运用正态分布理论,根据样本结果推断总体的特征。传统变量抽样涉及难度较大、较为复杂的数学计算,注册会计师通常使用计算机程序确定样本规模,一般不需懂得这些方法所用的数学公式。
1.传统变量抽样的优点:
①如果账面金额与审定金额之间存在较多差异,传统变量抽样可能只需较小的样本规模就能满足审计目标。
②注册会计师关注总体的低估时,使用传统变量抽样比货币单元抽样更合适。
③需要在每一层追加选取额外的样本项目时,传统变量抽样更易于扩大样本规模。
④对零余额或负余额项目的选取,传统变量抽样不需要在设计时予以特别考虑。
货币单元抽样属于统计抽样。
货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法,它是概率比例规模抽样方法的分支,有时也被称为金额单元抽样、累计货币金额抽样以及综合属性变量抽样等。
货币单元抽样优点:
(1)货币单元抽样以属性抽样原理为基础,注册会计师可以很方便地计算样本规模和评价样本结果,因而通常比传统变量抽样更易于使用;
(2)货币单元抽样在确定所需的样本规模时无须直接考虑总体的特征(如变异性),因为总体中的每一个货币单元都有相同的规模,而传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的;
(3)货币单元抽样中,项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而无须通过分层减少变异性,而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规模;
(4)在货币单元抽样中使用系统选样法选取样本时,如果项目金额等于或大于选样间距,货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目,即该项目一定会被选中;
审计抽样考虑抽样风险,无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。在实施控制测试时,如果注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性(“信赖过度风险”),或在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在(“误受风险”),注册会计师最需要关注的是“信赖过度风险”和“误受风险”,这两类抽样风险通常会使注册会计师得出错误的结论,发表不恰当的审计意见,影响审计效果。
与此同时,在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性(“信赖不足风险”),或在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在(“误拒风险”),这两类抽样风险通常导致注册会计师实施额外的工作,影响审计效率。
抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论,可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
注册会计师需要确定好可接受信赖过度风险,可容忍偏差率以及预计总体偏差。再去确定所需的样本规模,样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。
在审计抽样中,如果样本规模过小,就不能反映出总体的特征,注册会计师就无法获取充分的审计证据,其审计结论的可靠性就会大打折扣,甚至可能得出错误的审计结论;相反,如果样本规模过大,则会增加审计工作量,造成不必要的时间和人力的浪费,降低审计效率,失去审计抽样的意义。
注册会计师需要确定好可接受信赖过度风险,可容忍偏差率以及预计总体偏差。再去确定所需的样本规模,样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。
在审计抽样中,如果样本规模过小,就不能反映出总体的特征,注册会计师就无法获取充分的审计证据,其审计结论的可靠性就会大打折扣,甚至可能得出错误的审计结论;相反,如果样本规模过大,则会增加审计工作量,造成不必要的时间和人力的浪费,降低审计效率,失去审计抽样的意义。
1.如样本中发现了控制偏差,有两种处理办法:
(1)扩大样本规模,以进一步收集证据(当已有的证据无法直接形成抽样结论)。
(2)认为控制没有有效运行,增加对相关账户的实质性程序(即放弃对控制的信赖)。
最新知识问答
名师讲解审计抽样
知识导航