「进项税不得抵扣的情形」抵扣进项税转出的会计分录

抵扣进项税转出的会计分录

企业将已抵扣的进项税额进行转出时：借：原材料(或库存商品等科目)(红字)，贷：应付账款(红字)，应交税费——应交增值税(进项税额转出)。

更新时间：2024-06-28 17:52:19 查看全文>>

进项税额抵扣计算公式是怎样的

一.一般计算公式
税额抵扣=本期进项税额×本期应纳税额÷(本期进项税额+本期应纳税额)
这个公式用于计算企业可以在本期应纳税额中抵扣的进项税额比例。其中，“本期进项税额”是指抵扣期内，企业采购货物、劳务、服务或进行投资等形式上发生的支出，因此应缴纳的进项税额;“本期应纳税额”是指抵扣期间，企业出售货物、劳务、服务或财产权益等形式上发生的收入，因此应缴纳的应纳税额。然而，需要注意的是，这个公式并不是在所有情况下都适用，且可能因地区和具体政策而有所差异。
二.基于买价和扣除率的计算公式
进项税额=买价×扣除率
这是计算进项税额的基本公式之一。在购进货物或应税劳务时，如果取得了合法的扣税凭证(如增值税专用发票)，则可以直接按照凭证上注明的税额进行抵扣。如果没有取得专用发票，但符合其他抵扣条件(如购进农产品)，则可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额。
三.特殊情况下的计算公式
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增值税进项税额转出的账务处理

增值税进项税额转出的账务处理主要包括：
一.确定转出条件
1.根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，当企业购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税额需要从销项税额中转出。
2.企业购进的货物发生非正常损失(如管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等)，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理。
二.会计处理
1.确定转出税额：根据已抵扣的进项税额和需要转出的条件，计算应转出的税额。
2.准备凭证：准备转出税额的会计凭证，包括货物或劳务的名称、金额、增值税税额或率等信息。
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进项税额加计扣除账务处理流程

进项税额加计扣除的账务处理：
1.计算当期可抵扣进项加计抵减额：
当期可抵扣的进项税额，根据企业实际采购、生产等业务情况确定。
对于生产、生活性服务业纳税人，根据政策规定(如财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)，自2019年4月1日至特定日期，允许按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。
发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额：
当发生采购等业务时，根据采购金额和增值税税率计算进项税额。
会计分录：
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进项税不得抵扣的情形

进项税不得抵扣的情形：
1.纳税人购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费。这包括用于简易计税方法的项目，因为应纳税额是根据应税销售额和征收率计算的，所以不存在抵扣销项税额的情况;免征增值税项目，销项税额为0，如果进项还允许抵扣，会造成国家税源流失;个人消费包括交际应酬等。
2.纳税人购进特殊服务，如贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等。注意，纳税人接受贷款服务本身及其直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，都不得抵扣。
3.非正常损失的购进货物以及相关的加工、修理、修配劳务和交通运输服务。非正常损失是指因管理不善造成的货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的情形。
4.从非增值税纳税人那里取得的增值税专用发票。
5.抵扣项目是社会保险费等，不应当由纳税人承担的费用。
6.开具发票时存在欺诈、假冒、伪造等行为。
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