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6.上述问题递延所得税资产的计算
【思路】
(1)持有待售固定资产由于计提减值，那么会导致资产的账面价值与计税基础产生差异，因此是要确认递延所得税资产的。
(2)长期股权投资取得后，如果按照会计准则规定采用权益法核算，则一般情况下在持有过程中随着应享有被投资单位净资产份额的变化，其账面价值与计税基础会产生差异，该差异主要源于以下三种情况：
①初始投资成本的调整
采用权益法核算的长期股权投资，对其初始投资成本进行的调整，并确认了营业外收入。该种情况下在确定了长期股权投资的初始投资成本以后，按照税法规定并不要求对其成本进行调整，计税基础维持原取得成本不变，其账面价值与计税基础会产生差异。
如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响。如果企业预计将会在未来期间处置该投资，则在企业实际处置该项投资时调整增加应纳税所得额，因此这部分差异产生的暂时性差异，应当确认递延所得税负债。
②投资损益的确认
对于采用权益法核算的长期股权投资，持有投资期间在被投资单位实现净利润或发生净损失时，投资企业按照持股比例计算应享有的部分，一方面应调整长期股权投资的账面价值，同时确认为各期损益。在长期股权投资的账面价值因确认投资损益变化的同时，其计税基础不会随之发生变化。
对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图以及投资对象的情况。
1)因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响(递延所得税)。
2)对于采用权益法核算的长期股权投资，如果投资企业改变持有意图拟对外出售的情况下，按照税法规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。
在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的递延所得税影响。
3)因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时不免税，即使企业打算长期持有该项投资，也应当确认对未来期间的所得税影响(递延所得税)。
③应享有被投资单位其他综合收益和其他所有者权益变动的变化
采用权益法核算的长期股权投资，对于应享有被投资单位的其他综合收益和其他所有者权益变动变化，也应调整长期股权投资的账面价值，但其计税基础不会发生变化。
因确认应享有被投资单位其他综合收益和其他所有者权益变动的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。
如果持有意图发生改变，从长期持有改为将拟对外出售，则比照上述相关原则进行处理。
(3)因为可供出售金融资产公允价值变动产生的递延所得税负债对应所有者权益，不对应所得税费用，所以计算递延所得税费用时不考虑它。
【考点】本题考核递延所得税资产的核算知识点。
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7.审计事项审计程序是否存在不当之处：应收账款函证、存货监盘、是否纳入盘点范围
【思路】
(1)应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。
要在被审计单位没有预防的情况下，由审计人员来自编制、寄发和回收询证函。不得经由被审计单位的人员进行转送收回。
(2)存货监盘程序是审计人员在参加被审计企业的存货盘点过程中所实施的抽查盘点和观察工作。实施存货实物监盘的目的是为了确定被审计企业存货计量和存货记录程序的运作是否有效。不应该提前将盘点计划泄露给被审计单位财务人员。
(3)对于应纳入存货盘点范围的存货主要有：被审计单位的拥有和控制的存货;被审计单位拥有的存放于第三方仓库的存货。寄存在被审计单位的不属于被审计单位拥有和控制的存货不应该纳入监盘范围。
【考点】本题考核应收账款函证和存货监盘知识点。
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8.权益结算股份支付的会计处理、企业所得税和个人所得税的处理
【思路】
会计处理：
权益结算的股份支付
1.授予日
(1)可立即行权
借：管理费用等(按授予日权益工具的公允价值计量)
贷：股本
资本公积——股本溢价
(2)除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日不做会计处理
2.等待期内的每个资产负债表日
企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。但不确认其后续公允价值变动的影响
借：管理费用等
贷：资本公积——其他资本公积
3.可行权日之后
对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
4.行权日
企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积)
企业所得税处理：
新的《企业所得税法》及其实施条例尚未明确规定以权益结算股份支付的内容。从企业所得税原理上讨论，企业以权益结算的股份支付，属于增加资本公积，不得在计算应纳税所得额时确认费用扣除。无论是授予后立即可行权的以权益结算的股份支付，还是需满足可行权条件方可行权的以权益结算的股份支付，以及以权益结算的股份支付换取其他方服务的，都应进行纳税调整。企业以回购股份形式奖励本企业职工的，也属于权益结算股份支付。
个人所得税的处理：
(1)不可公开交易的股票期权：
①授权日一般不征税;
②行权日前转让，转让净收入按“工资、薪金所得”计税;
③行权日行权，施权价低于购买日公平市场价的差额按“工资、薪金所得”计税;
④行权之后，如果取得了股息、红利，则按“利息、股息、红利所得”计税;
⑤行权之后，如果转让股票，则转让收入与购买日公平市场价的差额按“财产转让所得”纳税。如果转让的是深圳、上海证券交易所上市的股票则是免税的。
(2)可公开交易的股票期权：
①授权日按股票期权市价或市价扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额作为“工资、薪金所得”计税;
②行权日前转让，转让净收入按“财产转让所得”进行税务处理;
③行权日行权，不计算个人所得税;
④行权之后，如果取得了股息、红利，则按“利息、股息、红利所得”计税;
⑤行权之后，如果转让股票，则按“财产转让所得”纳税。如果转让的是深圳、上海证券交易所上市的股票则是免税的。
【考点】权益结算股份支付的会计处理、企业所得税和个人所得税的处理
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【东奥会计在线链接2】该知识点在轻松过关系列记忆锦囊、案例演练P207页命中、最后四套题有涉及。
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9.2014年初，A公司与境外关联方进行交易，且交易价格不甚合理，2014年10月当地税务机关核查，2015年1月开具罚单，A企业认为缴纳企业所得税的时间在2015年，所以将其计入2015年企业所得税。请判断A企业的处理方式是否正确。
【思路】会计处理不正确。该交易是由于2014年的业务发生的，所以应该对2014年的账务进行追溯调整。不能直接在2015年账面记录。
【考点】本题考核的是境外关联交易税务处理。
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10.境外关联方转让定价的方法
【思路】
1.可比非受控价格法，是在可比条件下将一项受控交易中转让的资产或劳务的价格与一项非受控交易中转让的资产或劳务的价格进行比较的方法。如果发现两种价格有差异，说明关联企业的受控交易价格有问题，这时就可以用非受控交易中的价格来代替受控交易中的价格。
2.再销售价格法，是按照与被调整企业关联的企业(再销售方)将产品再销售给非关联的第三方使用的价格所应取得的利润水平进行调整的一种方法。
3.成本加威法，以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。
4.交易净利润法，以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。
5.利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法。
在此基础上，对企业关联交易不符合独立交易原则而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关应按法定程序实施转让定价纳税调整。税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。
【考点】本题考核境外关联方转让定价的方法知识点
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