2018年注会《财管》每日一考点：短期偿债能力比率
来源：东奥会计在线责编：门莹2018-08-21 10:47:49
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学习时长
3科
日均>3h
很多考生在复习注册会计师财管这一科的时候认为一些比率很难记住，做题的时候也觉得困难。为了帮助考生们更好的记住这些，小编为打击整理了短期偿债比率的计算公式，希望对打击的理解记忆有一定帮助。
短期偿债能力比率
| 分类 | 指标 | 注意事项 |
| 绝对数 | 营运资本＝流动资产－流动负债 | 营运资本的多种表述：营运资本是指流动资产超过流动负债的部分；营运资本是长期资本超过长期资产的部分；营运资本是长期资本用于流动资产的部分 |
| 相对数 | ××××/流动负债 | |
| 分子比率指标 | 流动比率＝流动资产/流动负债 | 1/流动比率＋营运资本配置比率＝1 |
| 速动比率（酸性测试比率）＝速动资产/流动负债 | 速动资产，是指可以在较短时间内变现的资产，包括货币资金、交易性金融资产和各种应收款项等。另外的流动资产，称为非速动资产 | |
| 现金比率＝货币资金/流动负债 | 分子只是货币资金，不包括货币资金的等价物 | |
| 现金流量比率＝经营活动现金流量净额/流动负债 | 分母中的流动负债一般采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额、而非平均金额 | |
| 影响短期偿债能力的其他因素（表外因素） | 可动用的银行授信额度 | 增强短期偿债能力，这一数据不在财务报表中反映，但有的公司以董事会决议公告披露 |
| 可快速变现的非流动资产 | 增强短期偿债能力 | |
| 偿债能力的声誉 | 增强短期偿债能力，企业信用记录优秀，易筹集到短缺资金 | |
| 与担保有关的或有负债事项 | 降低短期偿债能力，如果该金额较大且很可能发生，应在评价偿债能力时予以关注 | |
| 经营租赁合同中的承诺付款事项 | 降低短期偿债能力，经营租赁合同中的承诺付款事项很可能变为偿付义务 |
要想更加熟悉的记住这些CPA财管的考点，最好还是多做题，通过习题进行理解。
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