应收款项管理_2019年注会财管每日攻克一考点及习题
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每日一考点:应收款项管理
一、应收账款产生的原因及方法
(一)产生的原因
应收账款发生的原因 | 性质 | |
商业竞争 | 赊销以扩大销售 | 属于商业信用 |
收款时间差 | 结算手段落后 | 不属于商业信用 |
(二)管理方法
1.应收账款回收情况的监督:实施对应收账款回收情况的监督,可通过编制账龄分析表进行。
账龄分析表是一张能显示应收账款在外天数(账龄)长短的报告。
2.对坏账损失的事先准备。
3.制定适当的收账政策:企业对各种不同过期账款的催收方式,包括准备为此付出的代价,就是它的收账政策。
表12-7 账龄分析表
20×8年12月31日
应收账款账龄 | 账户数量 | 金额(万元) | 百分率(%) |
信用期内 | 200 | 8 | 40 |
超过信用期1~20天 | 100 | 4 | 20 |
超过信用期21~40天 | 50 | 2 | 10 |
超过信用期41~60天 | 30 | 2 | 10 |
超过信用朋61~80天 | 20 | 2 | 10 |
超过信用期81~100天 | 15 | 1 | 5 |
超过信用期100天以上 | 5 | 1 | 5 |
合计 | 420 | 20 | 100 |
二、信用政策分析
(一)信用政策的构成
(二)信用的“5C”系统评估法
信用标准的五个方面 | 含义 |
品质 | 指顾客的信誉,即履行偿债义务的可能性。 |
能力 | 指顾客的偿债能力,即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。 |
资本 | 指顾客的财务实力和财务状况,表明顾客可能偿还债务的背景。 |
抵押 | 指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。 |
条件 | 指可能影响顾客付款能力的经济环境。 |
(三)信用期间和现金折扣政策的决策
决策原则:如果改变信用期增加的税前损益大于0,可以改变。
增加的收益 | 增加的边际贡献 | =增加销售数量×单位边际贡献 | |
=债销售收入×边际贡献率 | |||
【提示】若突破相关范围,增加的固定成本也要扣除 | |||
增加的成本 | 增加的应计利息 | 应收账款 | 应收账款占用资金的应计利息 |
=应收账款占用资金×资本成本 | |||
=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本 | |||
=赊销额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本 | |||
存货 | 存货占用资金的应计利息 | ||
=存货平均库存量×单位变动成本×资本成本 | |||
或:(销售成本/存货周转率)×资本成本 | |||
应付账款 | 应付账款占用资金抵减的应计利息 | ||
=存货平均库存量×单位变动成本×资本成本 | |||
折扣成本 | =销售额×现金折扣率×享受现金折扣的顾客比例 | ||
收账费用 | 赊销额×收账费率 | ||
坏账损失 | 赊销额×坏账损失率 |
【提示】若考试中没有直接给出平均收现期(即:应收账款周转天数):
(1)只有信用期、没有折扣期:
平均收现期=信用期
(2)既有信用期、又有折扣期:
平均收现期=折扣期×享受折扣客户比率+信用期×放弃折扣客户比率
——以上注会考试相关考点内容选自《闫华红深度串讲班》
每日习题
【例题·单选题】某企业预计下年度销售额为2000万元,其中10%为现销,赊销的信用条件为”n/75”,预计应收账款周转天数为90天(一年按360天计算),变动成本率为60%,资本成本为10%,则应收账款的机会成本是( )万元。
A.27
B.22.5
C.45
D.50
【答案】A
【解析】应收账款机会成本=1800/360×90×60%×10%=27(万元)。
【例题·单选题】甲公司全年销售额为30000元(一年按300天计算),信用政策是“1/20、n/30”,平均有40%的顾客(按销售额计算)享受现金折扣优惠,没有顾客逾期付款。甲公司应收账款的年平均余额是( )元。(2012年)
A.2000
B.2400
C.2600
D.3000
【答案】C
【解析】平均收现期=20×40%+30×60%=26(天)
应收账款年平均余额=日销售额×平均收现期
=30000/300×26=2600(元)。
【例题·单选题】某企业预计下年度销售额为3000万元,销售成本率为60%,以销售成本为周转额确定的存货周转天数为60天(一年按360天计算),资本成本为10%,则存货占用资金的应计利息是( )万元。
A.27
B.30
C.50
D.60
【答案】B
【解析】存货占用资金=存货平均余额=销售成本/存货周转率=3000×60%/6=300(万元),存货占用资金的应计利息=300×10%=30(万元)。
【例题·计算题】甲公司生产并销售某种产品,目前采用现金销售政策,年销售量180000件,产品单价10元,单位变动成本6元,年平均存货周转次数(按销售成本计算)为3次,为了扩大销售量,甲公司拟将目前的现销政策改为赊销并提供一定的现金折扣,信用政策为“2/10、n/30”,改变信用政策后,年销售量预计提高12%,预计50%的客户(按销售量计算,下同)会享受现金折扣优惠,40%的客户在30天内付款,10%的客户平均在信用期满后20天付款,收回逾期应收账款发生的收账费用为逾期金额的3%,存货周转次数保持不变,应付账款年平均余额将由目前的90000元增加至110000元。
等风险投资的必要报酬率为15%,一年按360天计算。
要求:
(1)计算改变信用政策引起的以下项目的变动额:边际贡献、现金折扣成本、应收账款占用资金的应计利息、收账费用、存货占用资金的应计利息、应付账款占用资金的应计利息。
(2)计算改变信用政策引起的税前损益变化,并说明该信用政策改变是否可行。(2013年)
【答案】(1)边际贡献变动额=180000×12%×(10-6)=86400(元)
现金折扣成本变动额=180000×(1+12%)×10×2%×50%=20160(元)
平均收账天数=10×50%+30×40%+50×10%=22(天)
应收账款占用资金的应计利息变动额=[180000×(1+12%)×10/360]×22×60%×15%=11088(元)
增加的收账费用=180000×(1+12%)×10×10%×3%=6048(元)
增加的存货余额=180000×12%×6/3=43200(元)
增加的存货占用资金应计利息=43200×15%=6480(元)
节约的应付账款占用资金应计利息=(110000-90000)×15%=3000(元)
(2)改变信用政策引起的税前损益变化=86400-20160-11088-6048-6480+3000=45624(元)
该信用政策改变是可行的。
——以上注会考试相关习题内容选自《闫华红基础班》
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